Облік комісійних за послуги: договори та КВЕД для діяльності

Для надання послуг із пошуку покупців за винагороду використовують один із трьох варіантів цивільно-правових договорів:

• Договір про надання маркетингових послуг (коли ви лише шукаєте покупців, а ваш замовник сам укладає з ними угоди).
• Договір комісії на продаж (якщо ви будете не просто шукати покупців, а самостійно продавати їм автохімію від свого імені, але за рахунок замовника) відповідно до ст. 1011 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4748).
• Агентський договір / Договір доручення (якщо ви укладаєте угоди з покупцями безпосередньо від імені та за дорученням самого замовника).

Потрібні КВЕД:

• 73.20 Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки;
• 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту;
• 46.12 Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами.

Якщо плануєте надавати маркетингові послуги з пошуку покупців

Податківці дуже прискіпливо ставляться до маркетингових послуг. Чіткого переліку первинних документів, які підтверджують витрати на маркетинг, ДПС не встановлює, але у своїх ІПК наголошує, що вони повинні доводити безпосередній зв’язок таких витрат із господарською діяльністю платника податків (лист ДФС від 30.12.16 р. № 28731/6/99-99-15-02-02-15, ІПК ДФС від 07.08.17 р. № 1514/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Контролери перевіряють усі документи, пов’язані з наданням маркетингових послуг. Зокрема, вони аналізують наявність доказів щодо:

• дослідження попиту на певну продукцію й відомостей про можливих споживачів;
• вивчення потенційних можливостей здійснення операцій купівлі-продажу об’єкта маркетингових досліджень на певній території;
• дослідження необхідного обсягу продажу й пошуку покупців;
• вивчення потреб та ефективності проведення рекламної кампанії щодо цієї продукції.

Тому, окрім договору та актів виконаних робіт, важливо мати Звіти про виконану роботу з конкретними результатами аналізу попиту, характеристиками потенційних споживачів, дослідженням ринку на певній території та оцінкою ефективності рекламних кампаній.

Бухгалтерський облік у комісіонера (ТОВ).

До комісіонера право власності на товари, отримані від комітента для продажу, не переходить, а тому вони на баланс підприємства-комісіонера не оприбутковуються. Хоча для контролю за їх використанням отримані на комісію товари обліковують на субрахунку 024 «Товари, прийняті на комісію». Аналітичний облік на цьому субрахунку ведуть за видами товарів та комітентами.

Продаж товару відображається стандартно з визнанням доходу від реалізації. Водночас оскільки комісіонер на баланс товар не оприбутковує, то при його відвантаженні покупцю витрати у вигляді собівартості реалізації не виникають. Товар просто списується з позабалансового субрахунку.

Надалі суми, що належать комітенту, виключають зі складу доходів записом: Дт 704 Кт 685. Виплату грошей комітенту відображають проводкою: Дт 685 Кт 301 (311).

Суму комісійної винагороди підприємство показує записом: Дт 361 Кт 703.

Раді допомогти, звертайтесь ще!