Виписка податкової накладної на експорт товарів з доставкою

Податкову накладну на експорт складайте на дату оформлення митної декларації, базу беріть за даними МД (ціна товару разом із включеною доставкою), у ПН показуйте товар одним рядком за митною вартістю, окремий рядок «послуги доставки» не виділяйте. Послугу перевезення відображає у своїй податковій накладній перевізник-резидент замовнику-платнику ПДВ.

Обґрунтування

1. Експорт товарів оподатковується за нульовою ставкою за датою МД. Операції з вивезення товарів у митному режимі експорту оподатковуються за ставкою 0% за умови підтвердження митною декларацією, а датою виникнення ПЗ є дата оформлення МД, що засвідчує перетин митного кордону України, оформлена за митним законодавством, тобто правило «першої події» не застосовується (пп. «а» пп. 195.1.1, п. 187.1 ПКУ).

2. Базу оподаткування і ціну в ПН беруть із митної декларації, а не з розбивки інвойсу. При заповненні ПН на експорт у графі 7 розділу Б вказують ціну одиниці з графи 42 митної декларації, перераховану за курсом НБУ з графи 23 МД, тобто орієнтиром є митна, а не «внутрішня» структура інвойсу (п. 189.17 ПКУ). Якщо в митну (фактурну) вартість уже включені витрати на транспортування до пункту поставки (DAP), у ПН відображають один рядок «товар» за ціною, що включає ці витрати.

3. Форма експортної ПН не передбачає виділення транспортної послуги, якщо вона є складовою ціни товару. Експортна ПН складається на дату оформлення МД, у шапці зазначають тип причини «07», у полі покупця – найменування нерезидента і умовний ІПН «300000000000», а в табличній частині відображають номенклатуру товару з кодом УКТ ЗЕД, одиниці виміру як у МД, код ставки «901» та базу оподаткування без суми ПДВ (п. 8, п. 12 Порядку №1307). Окремо «послуги доставки» в цій ПН не показують, якщо за МД доставка включена у вартість товару, а власну транспортну послугу за CMR надає і документує перевізник-резидент своєю ПН замовнику.

У вашій ситуації ПН на експорт формуйте виключно під дані митної декларації, не дублюючи окремим рядком доставку, що вже включена до митної (фактурної) вартості товару.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?