Правильне відображення благодійної допомоги у податковій декларації підприємства

Для модульного укриття цю операцію в додатку БД відображають лише за умови, що райадміністрація внесена до Реєстру неприбуткових організацій; якщо вона не має статусу неприбуткової з Реєстру, у додатку БД цю передачу взагалі не показуєте.

Обґрунтування

1. Додаток БД охоплює тільки допомогу неприбутковим організаціям з Реєстру. Таблиця 2 додатка БД призначена для відображення безоплатного перерахування/передання коштів, товарів, робіт, послуг саме неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, щодо яких застосовують обмеження за пп. 140.5.9 та п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ (пп. 140.5.9 ПКУ, п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ). Якщо отримувач не є такою неприбутковою організацією, об’єкт для відображення в БД відсутній.

2. Якщо райадміністрація є неприбутковою з Реєстру – показуєте в таблиці 2 додатка БД. У цьому разі модульне укриття та послуги монтажу розглядаються як безоплатно передані товари/послуги неприбутковій організації. Ви:

   • вносите по ній рядок у таблиці 2 (найменування, код ЄДРПОУ, код ознаки неприбутковості, суми в графах 4–6 та підсумок у графі 7);
   • підсумовуєте по всіх отримувачах у рядку 2.1;
   • у рядку 2.2 виділяєте лише благодійні організації (якщо є);
   • за результатом таблиці 1 (4% і 8% від оподатковуваного прибутку попереднього року) визначаєте, чи є перевищення і заповнюєте або рядок 2.3 (4% ліміт за пп. 140.5.9 ПКУ), або рядок 2.4 (8% ліміт за п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

3. Якщо райадміністрація не в Реєстрі – у додатку БД цю передачу не відображають. У такому випадку передача укриття не підпадає під благодійні різниці за пп. 140.5.9 та п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, тому вона не входить у розрахунки таблиць 1–2 додатка БД та не формує рядки 3.1.9 БД/4.1.25 БД додатка РІ; її наслідки для податку на прибуток потрібно аналізувати за іншими нормами, але вже поза додатком БД.

Перед тим як заповнювати додаток БД по цій операції, перевірте наявність райадміністрації в Реєстрі неприбуткових організацій та її код ознаки неприбутковості.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?