Включення благодійної допомоги у витрати: 100%, 4% чи 8%

Включити до витрат без податкових різниць можна лише суму в межах 4% або, за виконання додаткових умов, 8% оподатковуваного прибутку попереднього року, а не 100% перерахованих коштів благодійному фонду, навіть якщо він направляє їх на військову частину. Сума перевищення ліміту 4% або 8% збільшує фінрезультат за правилами додатка БД/РІ за 9 місяців 2026 року.

Обґрунтування

1. Загальне правило 4% для допомоги неприбутковим організаціям. Для платників, що застосовують податкові різниці, фінрезультат до оподаткування збільшується на суму коштів, безоплатно перерахованих неприбутковим організаціям понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року згідно з пп. 140.5.9 ПКУ, тобто тільки сума в межах 4% фактично залишається у витратах без коригування фінрезультату до оподаткування (пп. 140.5.9 ПКУ).

2. Спеціальний ліміт 8% діє, але це теж обмеження, а не право на 100%. З 2025 року й до кінця року припинення воєнного стану діє норма, за якою коригування за пп. 140.5.9 не проводяться в межах 8% оподатковуваного прибутку попереднього року, якщо більше 4% цього прибутку перераховано саме благодійним організаціям, внесеним до Реєстру; у такому разі у витратах без коригування можна врахувати до 8%, а сума понад 8% збільшує фінрезультат (п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

3. Норма 69.6 щодо допомоги обороні не застосовується при перерахуванні коштів благодінійній організації. Звільнення від коригувань за пп. 140.5.9 для «будь-якої суми» благодійної допомоги діє лише коли товари/послуги чи кошти добровільно перераховані безпосередньо визначеним військовим формуванням, військовим частинам, іншим органам із переліку п. 69.6, а благодійні організації серед таких отримувачів не названі (пп. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Позиція ДПС: у консультації ЗІР підтверджено, що при безоплатній передачі товарів благодійним організаціям для подальшої передачі ЗСУ платник все одно зобов’язаний збільшити фінрезультат на суму, що перевищує 4% або 8% залежно від виконання умов (Податкова консультація (ЗІР)).

Зона ризику

Якщо ви перераховуєте кошти саме благодійному фонду (навіть під конкретний проєкт для військової частини), податкова розглядає отримувачем допомоги саме фонд, тому застосувати повне звільнення від коригувань як за прямою допомогою військовим підстав немає, і сума понад 4% або 8% має бути показана в додатку БД і перенесена до додатка РІ як збільшення фінрезультату за 9 місяців 2026 року.

У вашій ситуації 100% благодійної допомоги благодійному фонду врахувати у витрати без податкових різниць не можна, без коригування допускається лише частина в межах 4% або, за виконання умов, 8% оподатковуваного прибутку попереднього року.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?