ПДВ при знищенні товару: питання сертифікату ТПП та строки

Так, у Вашому випадку відбувається негосподарське використання товару.

Та оскільки у Вашому випадку немає головного документу, наявність якого для підтвердження форс мажору вимагають податківці (тобто сертифікату ТПП ) – слід нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тобто датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання товарів, слід скласти зведену ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Строк реєстрації такої ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

Та у разі отримання сертифікату ТПП – складаєте РК на анулювання ПН з типом причини 13 датою періода, в якому отримано сертифікат :

якщо платник ПДВ після складання зведеної податкової накладної, відповідно до п. 198.5 ПКУ та її реєстрації в ЄРПН, отримує сертифікат ТПП, який підтверджує знищення товарів внаслідок форс-мажорних обставин, то платник податку на дату отримання сертифіката ТПП складає розрахунок коригування, в якому виводяться в «0» показники такої зведеної податкової накладної.

Такий розрахунок коригування відображається в податковій звітності з ПДВ за той звітний період, в якому отримано сертифікат ТПП та на який припадає дата складання розрахунку коригування ( лист ДПС України від 09.10.26 р. №8353/К/99-00-24-03-03-09 - про це мова йде в матеріалі на сайті Семінар Ком від 16.10.26 р. «Знищення товарів через форс-мажор: про ПДВ наслідки у листі від ДПС»: https://7eminar.ua/news/25440-znishhennya-tovariv-cerez-fors-mazor-pro-pdv-naslidki-u-listi ).

У Вашому випадку не зовсім зрозуміло – Ви зазначаєте, що обстріл був 01.08.26 р. Але посилаєтеся на акт інвентарізації на 31.07.26 р. від надавача складських послуг. Є певна хронологічна неузгодженість. У Вашому випадку акт інвентарізації повинен бути датою починаючи з 01.08.26 р.: «Проведення інвентаризації є обов’язковим:… у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ) в обсязі, визначеному керівником підприємства» (п.7 розд.І Положення № 879, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17 ).

Отже, у Вашому випадку подія відбулася 01.08.26 р. – тому акт інвентарізації від 31.07.26 р. ніяк не може бути серед документів, що підтверджують форс – мажорні обставини.

Щодо строків отримання сертифікату ТПП :

«торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні торгово-промислові палати засвідчують форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та видають сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб’єкта господарської діяльності за собівартістю. Сертифікат про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) для суб’єктів малого підприємництва видається безкоштовно» (ч.1 ст.14.-1 Закону України « Про торгово-промислові палати в Україні», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-%D0%B2%D1%80#n116 ).

В сертифікаті в будь яком випадку буде дата його оформлення – це дата видачі, та період дії (або дата ) саме форс – мажорних обставин.

Раді допомогти, звертайтесь ще!