Питання щодо закриття ФОП та переходу на загальну систему

1. Так, закрити ФОП можна одразу, попередня згода податкової не потрібна. Проте надати письмову відповідь на лист ДПС у встановлений строк (15 робочих днів) обов’язково, оскільки фізична особа відповідає за підприємницькими зобов’язаннями й після закриття.
2. Так, ви можете припинити діяльність без попередньої реєстрації платником ПДВ. Якщо після 01.10.2026 операцій постачання товарів чи послуг не було, податкових зобов’язань з ПДВ до донарахування не виникає.
3. Так, з 1 січня 2027 року ви маєте право знову зареєструвати ФОП та обрати 3-тю групу, за умови, що сукупний дохід за весь 2026 рік не перевищив ліміт третьої групи (10 091 049 грн) та у вас відсутній податковий борг.

1. Закриття ФОП та обов’язок надання відповіді на лист ДПС

Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності за рішенням підприємця проводиться незалежно від наявності запитів чи перевірок з боку контролюючого органу.

Відповідальність залишається: Відповідно до статті 52 Цивільного кодексу України та підпункту 65.10.4 Податкового кодексу України державна реєстрація припинення ФОП не анулює податкових обов'язків та відповідальності, що виникли під час здійснення діяльності. Фізична особа продовжує нести відповідальність усім своїм майном.

Необхідність відповіді: Якщо контролюючий орган надіслав офіційний запит (за статтею 73 або статтею 78 ПКУ), на нього необхідно надати вичерпну письмову відповідь із поясненнями та копіями документів протягом 15 робочих днів із дня, наступного за днем отримання. Ігнорування запиту дає податковій підставу для проведення документальної позапланової перевірки (пп. 78.1.1 та пп. 78.1.7 ПКУ), навіть якщо запис про припинення вже внесено до ЄДР. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788

2. Реєстрація платником ПДВ за відсутності доходу після переходу

Вимога ПКУ: У разі переходу зі спрощеної системи (зі ставкою 5%) на загальну обов'язок реєстрації платником ПДВ виникає, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищив 1 000 000 грн (п. 181.1 ПКУ). Згідно з п. 183.4 ПКУ, заяву форми №1-ПДВ слід було подати не пізніше 10 жовтня 2026 року.

Відсутність об'єкта оподаткування: Відповідно до п. 183.10 ПКУ, суб'єкт господарювання, який не подав заяву про реєстрацію платником ПДВ, несе відповідальність за нарахування та сплату податку на рівні платника ПДВ, але без права на податковий кредит. Оскільки в IV кварталі 2026 року після переходу на загальну систему виручка не надходила і операцій постачання товарів/послуг не здійснювалося, база оподаткування дорівнює нулю. Отже, відсутні податкові зобов’язання для донарахування.

Алгоритм дій: Реєструватися платником ПДВ перед самим закриттям недоцільно, оскільки це змусить проходити зустрічну процедуру анулювання ПДВ-реєстрації. Ви можете подати заяву держреєстратору про припинення діяльності, а податковому органу надати лист-відповідь, у якому повідомити, що:

• після переходу на загальну систему діяльність не здійснювалася, операцій постачання не було (об'єкт оподаткування за ст. 185 ПКУ відсутній);
• наразі прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності.

3. Повторна реєстрація та обрання спрощеної системи з 01.01.2027

Правило нового календарного року: Обмеження підпункту 298.1.4 ПКУ (перехід на спрощену систему лише один раз протягом календарного року) діє в межах одного календарного року. З 1 січня наступного року (2027) фізична особа має законне право знову обрати спрощену систему.

Вимоги до обсягу доходу: Згідно з абзацом п'ятим підпункту 298.1.4 ПКУ, якщо протягом року підприємець самостійно прийняв рішення про припинення, до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою від провадження господарської діяльності за цей рік.Ліміт доходу для 3-ї групи у 2026 році розраховується як 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати (8 647 грн):

1 167 × 8 647 = 10 091 049 грн.

Оскільки перехід на загальну систему відбувся превентивно (через наближення до межі, без фактичного перевищення ліміту) і в IV кварталі нових доходів не було, ваш сукупний дохід за 2026 рік вписується в установлений граничний розмір.

Умови повернення:

• при реєстрації на спрощеній системі з 01.01.2027 подати разом із заявою Розрахунок доходу за попередній (2026) рік;
• переконатися у відсутності податкового боргу станом на день подання заяви;
• подати ліквідаційну звітність за період роботи у 2026 році (декларацію платника єдиного податку за період перебування на спрощеній системі, декларацію про майновий стан і доходи за період загальної системи та додатки з ЄСВ).

https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

Раді допомогти, звертайтесь ще!