ПДВ та відшкодування витрат на ремонт приміщень оренди

Так, додаткової угоди та акта достатньо, але до акта обов’язково додається розрахунок (кошторис) фактичних витрат. На суму компенсації нараховується ПДВ за ставкою 20%, а в податковій накладній (ПН) можна вказати код ДКПП 68.20 (як складову орендних послуг).

Складання додаткової угоди та акту є обов’язковим і достатнім за умови дотримання вимог до первинних документів.

Додаткова угода до договору оренди фіксує цивільно-правові зобов'язання сторін (ст. 762, ст. 776 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3713): погодження участі орендаря у відновленні приміщення, частку (суму або відсоток) фінансування, строки та порядок розрахунків.

Акт погодження (розрахунку/відшкодування) витрат виступає первинним документом, що фіксує господарську операцію. Щоб у контролюючих органів не виникало сумнівів у реальності операції, до такого акта слід долучити розрахунок частки орендаря та копії первинних документів від підрядників (акти форми КБ-2в, довідки КБ-3 або акти наданих ремонтних послуг).

ПДВ на суму відшкодування витрат, треба нараховувати обов'язково за ставкою 20%.

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування є постачання послуг на митній території України.

Згідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування включається договірна вартість з урахуванням загальнодержавних податків і зборів, а також будь-які кошти, що передаються платнику у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Не включається до бази ПДВ лише відшкодування шкоди, завданої внаслідок невиконання чи неналежного виконання зобов'язань контрагентом або прямої шкоди майну. Оскільки приміщення пошкоджено внаслідок бойових дій (обстрілу), орендар не є винуватцем шкоди. Його платіж є добровільною участю у витратах (компенсацією понесених витрат орендодавця), що в цілях ПДВ розглядається як постачання послуг.

Податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події»: на дату підписання акта або на дату отримання коштів від орендаря на банківський рахунок.

Зазначення коду 68.20 є допустимим і відповідає усталеній фіскальній позиції ДПС.

Податкові органи послідовно розглядають будь-які компенсаційні виплати, отримані орендодавцем у межах орендних взаємовідносин (комунальні послуги, земельний податок, обслуговування приміщення тощо), як складову вартості послуг з оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!