Податки для ФОП при оренді нежилого приміщення у жовтні

ФОП 3-ї групи має включити до доходу всю отриману суму 20 000 грн (5000 + 15000) і сплатити з неї єдиний податок 5% та військовий збір 1%, якщо інше не випливає з умов договору.

Обґрунтування

1. Оренда приміщення площею до 200 м² дозволена для ФОП-єдинника.
   Заборона для платників ЄП стосується надання в оренду нежитлових приміщень загальною площею понад 900 м², а житлових – понад 400 м², тому при площі до 200 м² ФОП 3-ї групи може законно здавати приміщення в оренду, не втрачаючи статус єдинника (п. 291.5.3 ПКУ).

2. Орендна плата (5000 грн) однозначно є доходом ФОП-єдинника.
   Доходом платника 3-ї групи є надходження від господарської діяльності, які оподатковуються єдиним податком за ставкою, встановленою ст. 293 ПКУ. Орендна плата за приміщення є оплатою за послугу оренди, тому 5000 грн включається до доходу в момент надходження коштів.

3. Гарантійний платіж у ФОП-єдинника також вважається доходом при отриманні.
   Для ФОП-єдинників податкова служба роз’яснює, що кошти, отримані як гарантійні внески за договорами оренди, включаються до доходу того податкового періоду, в якому їх отримано, навіть якщо вони мають забезпечувальний характер, і надалі при поверненні зменшити дохід не можна (позиція ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03). Тому 15000 грн гарантійного платежу у Вашій ситуації ФОП має включити до доходу і обкласти ЄП 5% та військовим збором 1%.

4. Альтернатива оформлення – «передплата за останній місяць оренди».
   Якщо в договорі гарантійний платіж оформлюється не як забезпечувальний внесок, а як передплата за останній місяць оренди, це також дохід у момент отримання, але у разі дострокового розірвання договору та повернення цієї суми ФОП може скоригувати дохід на підставі пп. 5 п. 292.11 ПКУ, оскільки йдеться вже про повернення попередньої оплати.

Зверніть увагу

Позиція ДПС. У консультаціях ДПС (ЗІР, категорія 107.01.03) прямо зазначено, що для платників єдиного податку гарантійні платежі за договорами оренди є доходом при їх отриманні, тому оформлення «гарантійного платежу» як окремого забезпечувального внеску створює ризик оподаткування його двічі: при отриманні як дохід ФОП та, у разі повернення, без можливості зменшити раніше визначений дохід.

У Вашій ситуації базою для ЄП і військового збору буде вся сума 20 000 грн, якщо гарантійний платіж оформлений як забезпечувальний внесок або як передплата оренди.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?