Зміна ставки єдиного податку: правомірність та податкові наслідки для ФОП

Рішення міської ради про підвищення ставки ЄП для ФОП 2 групи до 20% у межах, дозволених Податковим кодексом, загалом відповідає ієрархії актів, однак потрібно перевірити саме рішення ради (дату прийняття, дату набрання чинності та формулювання щодо 01.01.2025), а декларацію доцільно уточнити, якщо ви погоджуєтесь із ставкою і будете доплачувати.

Обґрунтування

1. Ставку для ФОП 2 групи встановлює саме місцева рада, але лише в межах, визначених законом. Для платників 2 групи фіксована ставка єдиного податку встановлюється сільськими, селищними або міськими радами у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної зарплати на 1 січня звітного року, з розрахунку на місяць, тобто закон прямо делегує радам право встановлювати конкретний відсоток у цих межах, а не фіксує одну ставку для всієї України (Закон № 4014-17, ст. 293).

2. Ієрархія актів: закон визначає рамки, рішення ради – лише деталізує їх. Конституційний Суд наголошував, що податки, їх елементи, ставки та пільги встановлюються виключно законом, а органи місцевого самоврядування можуть встановлювати або змінювати тільки ті податки (і їх параметри), повноваження щодо яких їм прямо надані законом, і лише в межах таких повноважень; вихід за них є втручанням у компетенцію Верховної Ради (Рішення КСУ № 5-рп/2010). У вашому випадку ПКУ дозволяє раді обрати ставку в діапазоні 2–20%, тому саме по собі підвищення з 15% до 20% не суперечить ієрархії законів.

3. Що важливо перевірити в рішенні ради і листі ДПС. Потрібно подивитися: 1) дату прийняття рішення ради та пункт про дату набрання ним чинності; 2) чи прямо зазначено, що ставка 20% діє саме з 01.01.2025; 3) чи поширюється воно на всіх ФОП 2 групи або лише на певні види діяльності. Якщо рішення формально чинне з 01.01.2025, то ДПС має підстави вимагати застосування нової ставки, навіть якщо в Електронному кабінеті довго не оновили технічні дані.

4. Чи потрібно уточнювати декларацію. Для ФОП 2 групи сума ЄП – це фіксований щомісячний авансовий платіж, який напряму залежить від встановленого розміру ставки, а не від фактичного доходу, але саме помилка у ставці чи сумі податку веде до заниження податкового зобов’язання і тоді підлягає виправленню. Якщо ви погоджуєтеся, що з 01.01.2025 повинна була діяти ставка 20% і будете доплачувати різницю, коректно подати уточнюючу декларацію з єдиного податку за відповідний рік із перерахованою сумою податку, щоб ваші узгоджені зобов’язання в обліку податкової збігалися з фактичними нарахуваннями та оплатою.

У вашій ситуації варто спочатку отримати або знайти текст рішення міської ради, перевірити його чинність і дату застосування ставок, а вже після цього вирішувати питання доплати і подання уточнюючої декларації.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?