Оподаткування ПДВ для підрядних послуг Генеральному Консульству Польщі

Ця операція звільняється від оподаткування ПДВ на підставі п. 197.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722, але за умови дотримання принципу взаємності між Україною та Республікою Польща та безготівкової оплати. Якщо щодо таких послуг принцип взаємності не діє — операція підлягає оподаткуванню за ставкою 20%.

Порядок такого звільнення встановлено постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1240 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1240-2010-%D0%BF#Text. Згідно з п. 9 Порядку № 1240 від оподаткування ПДВ звільняються операції, пов’язані з будівництвом, ремонтом та реконструкцією будинків і приміщень для розміщення дипломатичних представництв та консульських установ.

Монтаж системи сніготанення / антиобледеніння ринв та водостоків будівлі консульства належить до ремонтних і монтажних робіт приміщення/будинку місії.

Звільнення зазначених у п. 9 Порядку № 1240 послуг застосовується виходячи з принципу взаємності стосовно відповідної іноземної держави (Республіки Польща) або згідно з міжнародними договорами (п. 197.2 ПКУ, п. 3 Порядку № 1240).

Для обґрунтування застосування пільги бажано мати документи, які підтверджують статус покупця та характер операції.

Зокрема, вам доцільно отримати:

– копію документа або листа, що підтверджує статус консульської установи;

– лист від отримувача про те, що товари або послуги придбаваються для власних потреб консульскої устангови;

– інші документи, передбачені договором або необхідні для підтвердження характеру постачання.

Для операцій із будівництва, ремонту, реконструкції, придбання або оренди приміщень особливо важливо, щоб у договорі було чітко зазначено, що його укладено саме від імені консульства.

ПН складається за датою першої події. Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань є дата «першої події»:або дата зарахування коштів від замовника (консульства) на банківський рахунок виконавця; або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (підписання акта приймання-передачі виконаних підрядних робіт/наданих послуг).

Якщо операція звільнена від ПДВ ПН оформлюється так:

У верхньому лівому кутку робиться помітка «X» («Не підлягає наданню отримувачу»), зазначається тип причини «12» (Складена на постачання неплатнику, в якій зазначається назва покупця).
У рядку «Отримувач (покупець)» вказується офіційна назва: Генеральне Консульство Республіки Польща в Україні.
У полі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН: «200000000000».
У полі податкового номера покупця вказується 9-значний обліковий номер, присвоєний консульству податковою службою при взятті на облік (у рядку «код» зазначається «3»).
У верхньому полі таблиці розділу Б проставляється відмітка «Без ПДВ», код ставки — «903», а в графі 9 зазначається код пільги 14060440.

Раді допомогти, звертайтесь ще!