Повернення орендної плати: як правильно відобразити у декларації

ФОП 3 групи в цій ситуації має подати саме уточнюючу декларацію за 9 місяців 2026 року за формою F0103309, зменшити в ній дохід на суму поверненої орендної плати, а єдиний податок і військовий збір за 3 квартал сплатити вже з урахуванням скоригованого доходу.

Обґрунтування

1. Дохід ФОП-єдинника виникає на дату фактичного надходження коштів.
   За нормами про визначення дати доходу у ФОП на єдиному податку, доходом є кошти, що фактично надійшли на рахунок або в касу, а датою отримання доходу є дата такого надходження, тому включення оплати за оренду, отриманої в 3 кварталі, до декларації за 9 місяців 2026 року було правомірним згідно з п. 292.6 ПКУ.

2. Повернення авансу в іншому податковому періоді вимагає уточнення попередньої декларації.
   До складу доходу не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю внаслідок розірвання договору чи за листом-заявою про повернення коштів, згідно з пп. 5 п. 292.11 ПКУ. Податкова служба роз’яснює, що якщо повернення відбувається в іншому податковому періоді, ніж отримання, платник єдиного податку повинен уточнити показники тих декларацій, де цей аванс був включений до доходу, шляхом подання уточнюючих декларацій (категорія 107.01.07 ЗІР).

3. Практичний порядок дій ФОП 3 групи у вашій ситуації.

   1. Подати уточнюючу декларацію за 9 місяців 2026 року за формою F0103309 з типом «Уточнююча».
   2. У розділі доходів зменшити суму доходу на суму поверненої в жовтні орендної плати (аванс за жовтень–грудень).
   3. Автоматично зменшаться нараховані суми єдиного податку і військового збору; їх сплатити до граничного строку для 3 кварталу вже в меншому розмірі.
   4. Подавати «нову звітну» замість уточнюючої у цій ситуації не відповідає підходу ДПС, яка вимагає саме уточнення періоду, в якому дохід був показаний.

Коректно буде подати уточнюючу декларацію за 9 місяців 2026 року і через неї зняти дохід у частині поверненої орендної плати.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?