Зберігання обладнання підприємства вдома: необхідність договору та оподаткування

Директор-засновник може зберігати обладнання підприємства вдома без обов’язкової оренди житла, але це потрібно оформити внутрішніми документами; договір оренди з виплатою директору грошей потрібен лише якщо підприємство хоче компенсувати йому використання житла, і тоді такі виплати оподатковуються.

Обґрунтування

1. Зберігання обладнання вдома директора можливе без оренди житла.
   Використання майна підприємства поза його основним приміщенням допускається, якщо є належне документальне оформлення господарської операції. Первинні документи (наказ керівника про переміщення і місце зберігання, акт передачі обладнання під відповідальне зберігання, договір/угода про повну матеріальну відповідальність) є підставою для обліку за Законом про бухгалтерський облік в Україні. У такому варіанті підприємство не орендує житло, а лише визначає місце зберігання свого майна.

2. Коли потрібен договір і оплата директору.
   Якщо підприємство хоче платити директору за використання його житла (кімнати, гаражу тощо) під зберігання обладнання, слід укласти цивільно-правовий договір (оренда чи інша форма користування) з директором як фізичною особою та оформлювати акти наданих послуг. У такому випадку виплати фактично є доходом працівника, пов’язаним з його працевлаштуванням, і податково розцінюються як додаткове благо за пп. 164.2.17 Податкового кодексу України Податкового кодексу України.

3. Податкові наслідки, якщо підприємство сплачує директору за житло.
   Сума оплати за житло (повністю або частково), яку сплачує роботодавець за працівника, є його оподатковуваним доходом як додаткове благо, оподатковується ПДФО 18 % і військовим збором 5 % та включається до фонду оплати праці для нарахування ЄСВ згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати № 5 (на яку прямо посилаються при застосуванні пп. 164.2.17 Податкового кодексу). Тобто витрати на оренду житла можна включати до витрат підприємства, але лише разом із нарахуванням усіх цих податків.

4. Коли оренду краще не оформлювати.
   Якщо мета лише убезпечити обладнання (евакуація через загрозу атак), а не забезпечити працівнику житло як соціальну гарантію, безпечніше обмежитися:

   • наказом про зміну місця зберігання обладнання;
   • актом приймання-передачі майна на відповідальне зберігання директору;
   • описом майна та умов зберігання.
     У цьому випадку немає виплат директору, немає доходу та, відповідно, немає бази для оподаткування.

У вашій ситуації достатньо оформити відповідальне зберігання і місце дислокації обладнання, а договір оренди з оплатою та податками потрібен лише, якщо ви спеціально хочете компенсувати директору використання його житла.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?