Виплата за віп-пакет медичного страхування: податкові нюанси та пільги

Пільгу 30% можна зберегти тільки щодо тієї частини страхового платежу, яка фактично сплачується роботодавцем за свій рахунок, а 5000 грн, що компенсуються працівником через утримання із зарплати, не входять у межу 30% і не оподатковуються як дохід; до сум за договорами ДМС натуральний коефіцієнт не застосовується.

Обґрунтування

1. Що саме підпадає під пільгу 30%. Пільга передбачена для сум страхових платежів, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування працівника в межах 30% нарахованої йому зарплати згідно з пп. «в» пп. 164.2.16 Податкового кодексу України. Частина вартості віп-пакета, яку працівник відшкодовує підприємству, не є сумою, «сплаченою роботодавцем за свій рахунок», отже не враховується ані в межу 30%, ані як дохід працівника.

2. Механіка компенсації 5000 грн працівником. Відшкодування працівником додаткової вартості віп-пакета через утримання із зарплати можливе, але тільки за його письмовою заявою, на підставі якої роботодавець видає наказ, оскільки в інших випадках утримання із зарплати допускаються лише у прямо визначених законом випадках за ст. 127 КЗпП. Такі суми є погашенням заборгованості працівника перед підприємством, а не його доходом, тому вони не оподатковуються і не включаються до бази для 30% пільги.

3. Натуральний коефіцієнт до ДМС не застосовується. До загального місячного доходу включаються страхові платежі, сплачені за працівника, як додаткове благо, але оподаткування здійснюється як грошового доходу, тож норми щодо «натурального» коефіцієнта з п. 164.5 ПКУ застосовують лише до доходів у негрошовій формі, а для страхових внесків за ДМС податкові органи прямо зазначають, що коефіцієнт не використовується (позиція підтверджена індивідуальною податковою консультацією, на яку посилається роз’яснення з пп. 164.2.16 ПКУ).

У вашій моделі до ліміту 30% і як об’єкт оподаткування потрапляє тільки частина платежу, реально профінансована роботодавцем, а «додаткові» 5000 грн, які працівник компенсує через утримання із зарплати, не є доходом і не потребують застосування натурального коефіцієнта.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?