ПДВ на безоплатно орендоване виставкове обладнання: документи та нюанси

ПДВ, сплачений при ввезенні макету за митною декларацією, ви маєте право включити до податкового кредиту в періоді сплати, а для підтвердження витрат і права на ПК потрібні належно оформлені договірні, митні, транспортні та первинні облікові документи щодо участі у виставці.

Обґрунтування

1. Право на податковий кредит при ввезенні макету. Податковий кредит формується із сум ПДВ, сплачених у зв’язку з ввезенням товарів/необоротних активів на митну територію України, якщо такі активи використовують у господарській діяльності платника (ст. 198 ПКУ). Документом, що посвідчує право на податковий кредит при імпорті, є належно оформлена митна декларація, яка підтверджує сплату ПДВ; датою віднесення до податкового кредиту є дата сплати податку за зобов’язаннями при ввезенні. Це правило застосовується незалежно від того, оплачено товар або отримано його безоплатно чи в оренду, головне – сплата ПДВ до бюджету і використання в оподатковуваній госпдіяльності (рекламна участь у виставці такою є).

2. Строк і обмеження для відображення імпортного податкового кредиту. Для сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів, право на податковий кредит реалізується тільки у тому звітному періоді, в якому оформлена митна декларація і сплачено ПДВ. На відміну від податкових накладних, правило «365 днів» для митних декларацій не діє, тому якщо МД не врахували у декларації вчасно, суму ПДВ можна додати лише через уточнюючий розрахунок саме до того періоду, коли було розмитнення.

3. Документи для підтвердження витрат і податкового кредиту. Щоб підтвердити правомірність витрат та ПДВ-кредиту, доцільно мати:

   • договір з нерезидентом (оренда/позичка макету, у т. ч. з нульовою орендною платою) з умовами користування і повернення;
   • інвойс/лист-підтвердження або акт приймання-передачі макету між сторонами;
   • ввізну митну декларацію (основний документ для податкового кредиту з ПДВ) та, після повернення, вивізну МД;
   • транспортні документи (CMR, авіанакладні тощо) та договори/акти і рахунки на послуги перевезення, митного брокера, страхування, зберігання тощо;
   • внутрішні документи підприємства: наказ про участь у виставці, кошторис витрат, акти наданих послуг організатора виставки, звіт відповідальної особи. Іноземні документи, що є підставою для облікових записів, слід мати з автентичним перекладом українською мовою згідно з п. 1.3 Положення №88.

Наявність сплаченої суми ПДВ за митною декларацією та повного комплекту первинних документів дозволяє безпечно включити ввізний ПДВ до податкового кредиту і підтвердити рекламно-виставкові витрати.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?