Облік векселів у розрахунках за ремонтні роботи підприємства

Оплата векселем не змінює оподаткування ремонтних робіт: податок на прибуток визначаєте за звичайними бухправилами, ПДВ нараховуєте з договірної вартості ремонту при першій події, отриманий від покупця вексель обліковуєте як дебіторську заборгованість у формі векселя, а при його подальшому продажу венчурному фонду відображаєте фінансовий результат за операцією з векселем без додаткових ПЗ з ПДВ на його номінал.

Обґрунтування

1. Податок на прибуток за ремонтними роботами нараховуєте за загальними правилами.
   Доходи від ремонту визнаєте за актом виконаних робіт у складі доходів від реалізації, витрати — за даними обліку витрат на ці роботи.
   Податок на прибуток розраховується з фінансового результату за даними бухобліку, тому сам факт оплати векселем не змінює суму оподатковуваного прибутку.

2. ПДВ при розрахунку векселем: база — вартість ремонту, а не номінал векселя.
   Якщо постачання послуг здійснюється під забезпечення боргового зобов’язання у формі простого чи переказного векселя, базою оподаткування є договірна вартість послуг без урахування дисконту або інших знижок з номіналу векселя, а за процентним векселем — ця ж договірна вартість, збільшена на нараховані проценти, що прямо випливає з п. 189.7 ПКУ.
   На сам номінал векселя податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, що встановлено п. 189.8 ПКУ, тому податкова накладна складається тільки на суму вартості ремонтних робіт (з урахуванням вимог щодо мінімальної бази за ст. 188 ПКУ).

3. Розрахунки з покупцем і подальший продаж векселя венчурному фонду.
   На дату першої події (акт або передання векселя як оплати) визнаєте дохід від реалізації ремонту та ПДВ, а також дебіторську заборгованість покупця.
   При отриманні векселя заборгованість за розрахунками з покупцем переводиться в заборгованість, оформлену векселем. При подальшому продажу векселя венчурному фонду відображаєте вибуття векселя, надходження коштів та фінансовий результат (дохід або витрати) від операції з векселем, який впливатиме на фінрезультат і, відповідно, на податок на прибуток, без нарахування додаткового ПДВ на його номінал.

4. Типові проводки в бухобліку операцій з ремонтом і векселем.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?