Зміна соціальних пільг для працівника: як правильно вчинити

Так, змінити підставу і вид податкової соцпільги з іншого місяця (з 01.09.2026) можна, але тільки після подання працівником нової заяви з відповідними підтвердними документами і за умови дотримання всіх критеріїв для обраної пільги на дітей.

Обґрунтування

1. Право на різні види ПСП і вибір найбільшої. Перелік видів податкових соціальних пільг (50%, 100%, 150%, 200%) і категорій осіб, що мають на них право, встановлено статтею 169 Податкового кодексу України. Працівник, як вдівець з дітьми, має право на підвищену ПСП 150% на кожну дитину до 18 років, але одночасно пункт 169.1.2 дозволяє застосовувати 100% ПСП на кожну дитину при утриманні двох і більше дітей. Відповідно до пункту 169.3.1 у разі права на кілька пільг застосовується одна пільга з найбільшим розміром, крім спеціального поєднання «дитина з інвалідністю + кілька дітей». За загальним правилом працівник обирає, яка підстава/вид ПСП йому застосовується, але не можна одночасно застосовувати різні «на себе» пільги.

2. Зміна місця / підстави застосування ПСП з іншого місяця. ПСП застосовується тільки за одним місцем нарахування зарплати і з місяця, в якому роботодавець отримав заяву працівника про застосування пільги та документи, що підтверджують таке право (пункт 169.2.2, абзац перший пункту 169.4.1 статті 169 Податкового кодексу України). Хоча Кодекс прямо говорить про зміну місця застосування ПСП, роботодавець має право робити перерахунок і змінювати підставу/розмір пільги за будь-який період, якщо є інші документи (пункт 169.4.3). Тому з 01.09.2026 можна перейти з ПСП 150% на чотирьох дітей до ПСП 100% на п’ятьох дітей, якщо працівник подав нову заяву, а бухгалтер застосовує нові параметри ПСП з місяця подання заяви (вересень).

3. Граничний розмір доходу та кількість дітей. Граничний розмір місячної зарплати для ПСП у 2026 році становить 4660 грн і для «дитячих» пільг (пункт 169.1.2 та підпункти «а», «б» підпункту 169.1.3) множиться на кількість дітей (абзац другий підпункту 169.4.1 статті 169 Податкового кодексу України). Це означає, що при нарахуванні ПСП на 4 дітей граничний дохід дорівнює 4660 × 4, а при ПСП на 5 дітей – 4660 × 5. Тому збільшення кількості дітей у розрахунку може дозволити застосувати пільгу при вищій зарплаті, якщо є документальне право на врахування п’ятої дитини саме в цього батька.

4. Документи та підтвердження утримання п’ятої дитини. Податковий кодекс вимагає наявності документів, що підтверджують право на ПСП (абзац другий пункту 169.2.2 статті 169 Податкового кодексу України). Для ПСП на п’яту дитину потрібно мати: свідоцтво про народження/документ про встановлення батьківства, а також документи, що підтверджують, що саме цей батько утримує дитину (аліменти, рішення суду/договір тощо). Також треба врахувати правило, що ПСП на дітей може застосовувати тільки один із батьків, тому бажано мати письмове підтвердження, що інший з батьків не користується ПСП на цю дитину.

5. Ризик некоректності вибіркового застосування ПСП. Пільга надається «помісячно» залежно від фактичної кількості дітей і наявності всіх документів. Сама по собі зміна розміру зарплати не забороняє змінювати вид пільги з іншого місяця, але роботодавець не може «заднім числом» вважати дитину утриманою або неутриманою лише з міркувань вигоди. Якщо фактично п’ять дітей утримувалися й раніше, то була можливість застосовувати ПСП на п’ять дітей і до вересня, але те, що роботодавець раніше обрав іншу (менш вигідну чи більш вигідну) комбінацію за заявою працівника, не порушує закон, якщо не перевищено граничний дохід і працівник не користувався ПСП одночасно за двома місцями.

З урахуванням наявних норм, ваш варіант «до 01.09 – ПСП 150% на чотирьох дітей, з 01.09 – ПСП 100% на п’ять дітей» допустимий, якщо все оформлено через нову заяву працівника та є належні підтвердження права на пільгу по п’ятій дитині.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?