Уточнюючий Розрахунок: коригування ЄСВ та відпусткові виплати в звіті

Уточнюючий Розрахунок за ІІ квартал подаєте один, у ньому в Д1 відображаєте відпускні окремими рядками з КТН 10, а донарахування ЄСВ до мінімальної бази – окремими рядками з КТН 2; застосовувати КТН 2 і 10 в одному рядку не потрібно й не можна.

Обґрунтування

1. Відпускні завжди показують окремим рядком з КТН 10. Відпускні у Додатку 1 відображають окремим рядком із кодом типу нарахувань 10 у графі 9, при цьому суми розбивають за місяцями, на які припадають дні відпустки, а в графі 10 зазначають відповідний місяць і рік, навіть якщо вся сума була нарахована в одному місяці відповідно до Порядку №4. Це правило однакове і для звітного, і для уточнюючого Д1, якщо ви формуєте правильну структуру доходу (зарплата окремо, відпускні окремо).

2. Донарахування ЄСВ за минулі періоди відображають окремим рядком з КТН 2. Для виправлення сумових помилок у минулих періодах застосовують КТН 2 (донарахування) або 3 (зменшення) у графі 9 Д1, при цьому: у графі 10 ставлять період, за який проводиться донарахування, у графах 16–17 або 18 – суму, яку додають до бази, у графі 20 – суму ЄСВ; при такому способі виправлення ознака 0/1 у графі 25 не використовується за Порядком №4. Ці рядки не дублюють первинні «зарплатні» чи «відпускні» рядки, а додають саме різницю, якої бракувало.

3. Поєднувати КТН 10 і КТН 2 в одному рядку не допускається. КТН – це один код на один запис, тому в одному рядку ви або показуєте самі відпускні з КТН 10, або коригувальну суму (додаткова база / донарахування) з КТН 2. Для перехідних відпускних типова схема така: у «базових» рядках за червень ви показуєте відпускні за червень і липень окремими рядками з КТН 10 (якщо раніше були помилки структури доходу, їх або коригуєте через «мінус/плюс» у поточному звітному періоді, або, якщо помилка лише в сумі, – через КТН 2/3 у Д1 з типом «Уточнюючий»); у додаткових коригуючих рядках (як у вашому випадку – донарахування до мінімальної бази) вказуєте лише «додаткову» базу ЄСВ з КТН 2.

4. Уточнюючий за квартал можна подати один, а не окремі по видах виправлень. При поданні уточнюючого Податкового розрахунку за минулий період ви формуєте один Розрахунок з типом «Уточнюючий» з усіма необхідними додатками, у яких: несумові помилки (якщо є) виправляєте через дублювання рядка з ознакою 1 у графі 25 і введення правильного з ознакою 0; сумові – окремими рядками з КТН 2/3 без заповнення графи 25 за розд. V Порядку №4. Немає вимоги подавати окремий уточнюючий тільки по відпускних і окремий – тільки по ЄСВ, якщо всі виправлення стосуються одного й того самого звітного періоду (ІІ кварталу) і ви можете коректно рознести рядки в одному Д1.

5. Практична схема вашого уточнюючого Д1. Для кожної фізособи в уточнюючому Д1 за ІІ квартал зробіть: 1) за потреби – рядки по відпускних за червень, розбиті по місяцях (червень/липень) з КТН 10, якщо в первинному червневому звіті вони були показані некоректно (не окремо, не по місяцях; у такому разі попередній «неправильний» рядок вилучаєте через ознаку 1 у графі 25, а правильні вводите з ознакою 0); 2) окремо – додаткові рядки з КТН 2 на суму донарахованої бази/ЄСВ (без зміни самих відпускних сум, без ознак 0/1). У головній частині уточнюючого Розрахунку відобразіть донараховані суми ЄСВ у рядках 4, 4.1, а якщо десь ЄСВ зменшуєте – у рядках 6, 6.1.

У вашій ситуації коректно формувати один квартальний уточнюючий Розрахунок за ІІ квартал, у якому в Д1 відпускні й додаткова база ЄСВ будуть показані окремими рядками з різними КТН.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?