Чи потрібно нараховувати ПДВ на роздачу рекламних листівок

Так, потрібно.

Адже в цьому випадку відбувається дарування товару, яке теж є операцією з постачання (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Відповідно – виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

Тому виходячи з наведеного, у разі безоплатного роздання рекламної продукції на дату такої операції згідно з роздавальної відомості складаєте нульову ПН, де зазначаєте найменування, кількість, але без ціни.

Та також складаєте ПН з типом причини 15 на суму перевищення (у Вашому випадку – виходячи з ціни придбання ).

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

При цьому факт придбання товару у неплатника ПДВ зовсім не грає ні яку роль – адже все одно відбувається постачання товару.

Разом з цим є можливість уникнути нарахування ПДВ:

«у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг, придбаних з ПДВ, включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) інших (у тому числі самостійно виготовлених) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ (в т.ч. при проведенні маркетингових/рекламних заходів), то такі товари/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання зазначених товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, яка підлягає оподаткуванню ПДВ, і за такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються. Такі операції з безоплатної передачі товарів/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено» ( категорія ЗІР 101.06 відповідь на питання «Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42992 ).

Тобто у разі якщо згідно з розрахунками вартість листівок включається до вартості товарів/послуг, які рекламуються – тоді додатково не потрібно нараховувати ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!