Облік земельних ділянок: договірна чи оціночна вартість

Відображати земельну ділянку у бухобліку та податкову обліку потрібно за договірною вартістю, але слід урахувати ряд нюансів.

Незалежно від того, у складі яких активів (основних засобів чи інвестиційної нерухомості) буде класифікуватися земельна ділянка, в будь-якому разі вона зараховується на баланс за первісною вартістю.

Первісна вартість складається з таких витрат (п. 8 НП(С)БО 7,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 10 НП(С)БО 32,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0823-07#Text ):

— суми, що сплачуються постачальникам (продавцям) та підрядникам (без непрямих податків). По суті, це безпосередня вартість придбання земельної ділянки.

Причому мова йде саме про договірну (а не експертну) вартість;

— реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв’язку з придбанням (отриманням) прав на земельну ділянку;

— суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) земельної ділянки (якщо вони не відшкодовуються підприємству);

— інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням та доведенням земельної ділянки до стану, у якому вона придатна для використання із запланованою метою.

Податки та збори при купівлі-продажу земельної ділянки розраховуються із ціни, зазначеної в договорі, але не нижче оціночної (експертної) вартості.

Якщо земельна ділянка придбана у фізичної особи.

Юрособа як податковий агент сплачує податок на доходи фізичних осіб, утриманий з доходів продавця земельної ділянки, до бюджету за своїм місцезнаходженням. Військовий збір сплачується до державного бюджету.

Юридична особа як податковий агент також відображає дохід фізособи у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «104». Також слід вказати суму утриманого податку на доходи фізичних осіб та військового збору (https://7eminar.ua/news/15029-yak-uniknuti-podatkiv-pri-kupivli-zemli-u-fizosobi).

Раді допомогти, звертайтесь ще!