Як правильно вказати призначення платежу для ФОП

Щоб повернені кошти повторно не потрапили до доходу та річного ліміту, у призначенні платежу платіжної інструкції зазначте:
«Повернення частини підприємницького доходу (виручки) за [місяць/період] 2026 року, раніше врахованого в обліку доходів та оподаткованого, без ПДВ».

Визначення об'єкта оподаткування та ліміту.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 1 п. 292.1 ст. 292, доходом платника єдиного податку є виручка, отримана у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) від підприємницької діяльності протягом звітного періоду. Дохід визначається на підставі даних помісячного обліку доходів платника (Податковий кодекс України, п. 292.13 та п. 296.1 ст. 296).https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158

Відсутність факту нового доходу.

Оскільки підприємець і фізична особа юридично є однією особою, переказ коштів між власними рахунками не є розрахунком з контрагентом і не формує нового комерційного прибутку. Зазначені кошти вже були включені до підприємницького доходу в момент їх первинного надходження від клієнтів/покупців і вже враховані в ліміті 2-ї групи.

Позиція контролюючих органів щодо внесення коштів.

Податкова служба визнає, що кошти не оподатковуються повторно за дотримання двох критеріїв:

• у призначенні платежу прямо вказано, що це раніше відображений в обліку дохід (виручка) за конкретний період;
• сума внесених коштів не перевищує розміру доходу, фактично відображеного в обліку та знятого/перерахованого на особисту картку за відповідний період.

Що необхідно врахувати для безпеки від донарахувань

Уникайте загальних формулювань: категорично не рекомендується писати просто «поповнення рахунку», «власні кошти» або «поповнення обігових коштів» — податківці трактують такі платежі як новий дохід або взагалі як дохід за не зареєстрованими КВЕД (категорія 107.01.03 ЗІР).

Не укладайте договір позики із самим собою: оформлення «поворотної фінансової допомоги від фізособи своєму ФОП» є нікчемним, оскільки одна й та сама особа не може виступати позикодавцем і позичальником (постанова Верховного Суду від 19.03.2024 у справі № 824/909/17-а).

Підтвердні документи: зберігайте банківські виписки про первинне перерахування на особисту картку (з вашим первинним призначенням «дохід, з якого сплачено податки») та виписку зворотного переказу, аби під час перевірки підтвердити ланцюжок руху коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!