Податкові ризики безкоштовної передачі рекламних матеріалів нерезиденту

Так, в даному разі можливі певні наслідки.

1. Операції із безоплатної передачі з метою оподаткування прирівняні до продажу (пп. 14.1.202 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тому, якщо нерезидент, якому Ви передаєте такі зразки зареєстрований в країні, яку згадано в Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text, та/або якщо його організаційно-правову форму згадано в Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text, то в такому разі потенційно виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.5.5-1 ПКУ (звичайно, якщо дана операція не є контрольованою). Згідно з цією нормою фінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму 30 % вартості безоплатно наданих товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг нерезиденту, зареєстрованому у державі із Переліку № 1045, або нерезиденту, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480.

Додатково податкова ще вказує (https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1015417.html), що в такому разі ще можливе коригування із пп. 140.5.10 ПКУ. Згідно з ним фінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) – якщо нерезидент не сплачує податок на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України з суми безповоротної (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) фінансової допомоги, відповідно до міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування;

2. Щодо трансфертного ціноутворення, то знову ж таки, на думку податкової, такі операції потенційно теж треба відображати у звіті про контрольовані операції (звичайно за умови дотримання вартісних критерії із пп. 39.2.1.7 ПКУ, тобто, коли апріорі такі операції можуть бути визнані контрольованими). Наприклад, в інформповідомленні за посиланням: https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-656565.html?utm_source=chatgpt.com вказано: "Таким чином, безоплатна передача рекламних зразків товару (готової продукції) впливає на визначення фінансового результату до оподаткування, відображеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, результат якої є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств.

...

Резидент у разі безоплатної передачі рекламних зразків товару (готової продукції) нерезиденту при заповненні розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту зазначає, зокрема, наступну інформацію:

у графі 16 «Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті договору/контракту)» – проставляється «0»;

у графі 20 «Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн.)» – загальну вартість безоплатно переданих рекламних зразків товару (готової продукції) (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою даний товар (готова продукція) відображений в бухгалтерському обліку резидента".

Раді допомогти, звертайтесь ще!