Облік знищеного товару та відшкодування коштів від НП

Якщо товар покупець фактично не отримав, реалізацію слід анулювати (сторнувати проведення за видатковою), товар списати як знищений, а відшкодування від Нової пошти відобразити як інший операційний дохід без нарахування ПДВ.

Обґрунтування

1. Реалізацію за видатковою анулюють, якщо покупець товар не отримав.
   Якщо за умовами розрахунків поставка вважається здійсненою при вручення товару покупцю, а товар був знищений у перевізника, операція постачання фактично не відбулася. Видаткову накладну і проведення з реалізації сторнують, наприклад:

   • Дт 361 Кт 702 – сторно доходу;
   • Дт 702 Кт 643 – сторно ПДВ-зобов’язань;
   • Дт 902 Кт 281 – сторно списання собівартості.
     Надалі товар у бухгалтерському обліку вже не обліковують як реалізований, а як знищений (див. також підхід у п. 20 НП(С)БО 16 щодо втрат від псування запасів).

2. Списання знищеного товару та ПДВ за ним.
   Списання знищеного товару відображають записом: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» – Кт 281 (28) на балансову вартість товару, на підставі акта списання й документів перевізника.
   Питання компенсуючих ПДВ-зобов’язань залежить від наявності форс-мажору:

   • за загальним правилом – нараховують ПДВ за п. 198.5 ПКУ (зведена ПН типу 1, причина 13) на базу, визначену як вартість придбання;
   • якщо товар знищено внаслідок обставин непереборної сили під час воєнного стану і є сертифікат ТПП та первинні документи, до таких операцій не застосовують п. 198.5 згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

3. Відшкодування від Нової пошти не є об’єктом ПДВ.
   Кошти, отримані від перевізника за претензією, є відшкодуванням шкоди. Вони не входять до договірної вартості постачання, тому не формують базу оподаткування ПДВ згідно з абзацом п’ятим п. 188.1 ПКУ.
   В обліку доцільно показати:

   • Дт 374 або 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» – Кт 715 «Інші операційні доходи» – на суму визнаної перевізником претензії;
   • Дт 311 – Кт 374 (375) – надходження коштів від НП.

4. Якщо ПН на покупця вже була зареєстрована – її коригують.
   Якщо на момент втрати товару вже складено і зареєстровано податкову накладну на покупця, постачання слід обнулити через розрахунок коригування з кодом причини 103, що відповідає механізму п. 192.1 ПКУ. Після реєстрації РК ПДВ-зобов’язання за цією поставкою зменшуються до нуля, і в обліку роблять сторно проведення Дт 643 – Кт 641/ПДВ.

За Вашою ситуацією основні суми від НП проводьте через рахунок 374/375 у кредит рахунка 715, а реалізацію за видатковою сторнуйте й спишіть товар як знищений з урахуванням правил п. 198.5 та п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?