Повернення авансу: як відобразити в декларації за 9 місяців

Суму авансу, отриманого у червні та повернутого у липні 2026 року у зв’язку з розірванням договору, необхідно виключити з доходу шляхом уточнення раніше поданої декларації або у складі декларації за 9 місяців 2026 року.

Згідно з п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 датою отримання доходу платника ЄП є дата надходження коштів. Тому аванс, отриманий у червні 2026 року, правомірно був включений ТОВ до доходу та оподаткований єдиним податком.

Водночас відповідно до п.п. 5 п. 292.11 ПКУ суми авансу (передоплати), повернуті покупцю внаслідок розірвання договору, не включаються до доходу платника ЄП.

Оскільки аванс отримано у червні, а повернуто у липні 2026 року, тобто в іншому звітному періоді, відповідно до роз’яснення ДПС у категорії 108.01.05 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670 ТОВ має здійснити перерахунок доходу на суму повернутого авансу.

Такий перерахунок можна провести одним із двох способів: подати уточнення до раніше поданої декларації або уточнити відповідні показники у складі декларації за наступний звітний період - у цьому випадку за 9 місяців 2026 року. При уточненні у складі поточної декларації коригування раніше визначених податкових зобов’язань з єдиного податку відображається у розд. IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок», а відповідне коригування військового збору - у розд. V «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору».

Підставою для коригування є розірвання договору та фактичне повернення коштів, що підтверджуються додатковою угодою та банківськими документами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!