Вибір типу причини в податковій накладній на спецодяг

Так, у цій ситуації слід зазначити тип причини «02» — постачання товару неплатнику ПДВ. Тип причини «13» застосовувати не потрібно.

Тип причини «13» використовується виключно при складанні зведених податкових накладних відповідно до пункту 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, коли товари або послуги починають використовуватися в операціях, що не пов'язані з господарською діяльністю платника ПДВ.

У наведеній ситуації має місце саме постачання товару фізичній особі. Це підтверджується тим, що в бухгалтерському обліку відображено дохід від реалізації за кредитом рахунку 702, списано собівартість за дебетом рахунку 902, а податкові зобов'язання з ПДВ визначаються за загальними правилами постачання відповідно до пункту 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за пунктом 198.5 ПКУ немає, адже це призвело б до подвійного оподаткування однієї операції. Автоматичне визначення програмою BAF типу причини «13» може бути пов'язане з алгоритмом документа списання або вибуття спецодягу, який орієнтований на негосподарське списання.

У цьому випадку застосовується саме тип причини «02», оскільки податкова накладна складається на постачання товару покупцю, який не є платником ПДВ, відповідно до Порядку заповнення податкової накладної №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text. Тип причини «03» не застосовується, оскільки він використовується лише при постачанні товарів або послуг у рахунок оплати праці. У даному випадку працівник не отримує натуральну форму оплати праці, а відшкодовує підприємству вартість неповернутого спецодягу шляхом утримання відповідної суми із заробітної плати.

У податковій накладній у верхній лівій частині проставляється позначка «X» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» та зазначається тип причини «02». Поле «Зведена податкова накладна» не заповнюється.

У реквізитах покупця зазначається «Неплатник», в полі ІПН покупця проставляється умовний ІПН 100000000000, а поля щодо податкового номера та коду не заповнюються.

У табличній частині податкової накладної зазначаються найменування неповерненого спецодягу, код УКТ ЗЕД, кількість, ставка ПДВ 20% та сума компенсації, яка утримується із заробітної плати працівника.

Водночас необхідно враховувати вимоги пункту 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text щодо мінімальної бази оподаткування. Якщо сума, утримана з працівника, не менша за мінімальну базу оподаткування, складається лише одна податкова накладна з типом причини «02». Якщо ж сума компенсації менша за мінімальну базу, необхідно оформити дві податкові накладні: першу — на фактичну суму компенсації з типом причини «02», другу — на суму перевищення мінімальної бази над фактичною ціною з типом причини «15», при цьому у другій податковій накладній зазначаються власні реквізити підприємства як покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!