Правила перебування ФОП на 2 групі та перевірки ДПІ

ФОП 2 групи не може надавати послуги нерезидентам.

Продавати товар може.

ДПС в ІПК від 20.04.2021 р. № 1620/ІПК/20-40-24-04-10 зазначає наступне: ФОП 2 групи відповідно до пп.2 п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 можуть надавати послуги платникам єдиного податку та населенню.
Населення - це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством.

З огляду на зазначене, ФОП-платники єдиного податку 2 групи не можуть надавати послуги фізичним особам - нерезидентам.

Таке порушення умов перебування на 2 групі ЄП приводить до втрати статусу єдинника.

Якщо ФОП порушив умови перебування на 2 групі, то ФОП потрібно перейти на загальну систему оподаткування та сплатити з цих сум єдиний податок за ставкою 15%.

Відповідно до пп.9 п.298.2.3. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу відповідно, перейти на загальну систему оподаткування потрібно з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.

Також з цих сум потрібно сплатити ЄП за ставкою 15%. ( пп.5 п.293.4 ПКУ).

Якщо ФОП не перейшов на загальну систему, а згодом при перевірці податкова виявить це порушення, то на підставі п. 299 .11 ПКУ він анулює реєстрацію платником єдиного податку. За цією нормою у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Отже, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім" числом.

А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею.

Про це ми говорили у відео https://7eminar.ua/events/5769/14115

При чому, навіть якщо в самому призначенні платежу не написано, що це за послуги, то це написано в інвойсі, номер та дата якого зазначено у призначенні платежу. Саме інвойс податкова вимагає при проведенні перевірки, так як він одночасно замінює договір та акт виконаних послуг.

Вигадати зараз легенду, що це були не послуги, а товар - вряд чи вийде, бо при відвантаженні товару за кордон оформлюється валютна митна декларація. А отримувати передплату за товар з 2022 року і не відгружати товар- це порушення валютного контролю.

У період воєнного стану експортні операції регулюються постановою НБУ № 18 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text яка встановлює обмеження щодо валютних розрахунків і періодично оновлюється. Граничний строк розрахунків за експортними операціями становить 180 днів, але не поширюється на операції менші за 400 тис. грн. При цьому штучне «дроблення» контрактів контролюється банками й підпадає під валютний нагляд.

Раді допомогти, звертайтесь ще!