Правильне оформлення витрат на психологічні послуги для оподаткування

Витрати на психологічну підтримку можуть визнаватися у податковому обліку лише за умови їх зв'язку з господарською діяльністю (пп. 14.1.36 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Якщо компанія обґрунтовує, що такі програми знижують плинність кадрів, підтримують працездатність персоналу і прямо впливають на результат діяльності, витрати визнаються податковими. Доцільно психологічну підтримку оформити, як складову охорони праці — з відповідним закріпленням у колективному договорі, наказі керівника та обліковій політиці.

Основні документи, що варто мати:

1. Договір із психологом, консалтинговою компанією чи сервісом (з чітким визначенням предмета послуг – консультації, тренінги, програми підтримки).
2. Акти наданих послуг із деталізацією періоду, обсягу та кількості консультацій або заходів.
3. Рахунки/платіжні доручення на підтвердження оплати.
4. Первинні документи на матеріальні витрати (накладні, акти придбання роздаткових матеріалів, кава-брейків, обладнання).
5. Внутрішні документи компанії:

• наказ керівника про впровадження програми психологічної підтримки;
• положення або розділ у колективному договорі щодо охорони праці та ментального здоров’я;
• зміни до облікової політики з визначенням класифікації витрат.

В бухобліку витрати на психологічну підтримку можуть бути віднесені:

• до адміністративних витрат (п. 18 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39), якщо такі послуги розглядаються як елемент загального управління та забезпечення діяльності підприємства;
• до соціальних витрат, якщо вони пов’язані з програмами охорони праці, соціального захисту та підтримки персоналу. У такому випадку доцільно закріпити відповідний підхід у внутрішніх документах (наказ, облікова політика, колективний договір).

Податок на прибуток

Оподаткування ПДФО не впливає на можливість врахування витрат у податку на прибуток. Об'єкт податку на прибуток в Україні визначається за фінансовим результатом з бухобліку, скоригованим лише на різниці, прямо передбачені розділом III ПКУ.

Податкові різниці за пп. 140.5.10 ПКУ не застосовуються, оскільки витрати пов’язані з працівниками – платниками ПДФО.

ПДФО/ВЗ/ЄСВ

Вирішальний фактор — персоніфікація послуги. Якщо компанія надає працівникам індивідуальні консультації психолога за рахунок підприємства, податкові органи можуть кваліфікувати це як додаткове благо (пп. 14.1.47 ПКУ). У такому випадку виникає обов'язок нарахування ПДФО (18%), військового збору (5%) та ЄСВ (22%).

Якщо послуги носять загальний корпоративний характер (групові тренінги, вебінари, корпоративні програми підтримки, гарячі лінії), вони не створюють індивідуальної вигоди для конкретного працівника і не визнаються додатковим благом.

Тобто це питання не вибору компанії «оподатковувати чи ні», а кваліфікації самої послуги — якщо вона персоніфікована (відомо, хто саме і скільки консультацій отримав), оподаткування як додаткового блага обов'язкове; якщо знеособлена — оподаткування не виникає.

Додатково матеріал «Витрати на психологічну підтримку працівників: соціальна відповідальність чи податкові ризики» https://7eminar.ua/news/12134-vitrati-na-psixologicnu-pidtrimku-pracivnikiv-socialna-vidpovidalnist-ci-podatkovi-riziki

Раді допомогти, звертайтесь ще!