Процедура ліквідації ТОВ: документи, дії та звітність для податкової

Для ліквідації ТОВ–єдинника 3 групи потрібно: прийняти рішення про припинення і подати його через ЦНАП держреєстратору, провести всі дії ліквідаційної процедури (кредитори, працівники, рахунки, архів), подати останню звітність, пройти (за потреби) податкову перевірку і після цього подати документи на держреєстрацію припинення.

Обґрунтування

1. Початок процедури: рішення та подання документів через ЦНАП
   Рішення про припинення приймають загальні збори учасників і оформлюють протоколом, у якому:

   • зазначають спосіб припинення (ліквідація);
   • призначають ліквідатора або ліквідаційну комісію;
   • встановлюють строк для заявлення вимог кредиторами не менше 2 і не більше 6 місяців відповідно до ст. 105 Цивільного кодексу України.
     Через ЦНАП/держреєстратору подають:
   • оригінал або нотаріально засвідчену копію рішення (протоколу) про ліквідацію;
   • заяву про державну реєстрацію рішення про припинення (форма, передбачена Законом № 755);
   • відомості про ліквідатора (ліквідаційну комісію).
     Після внесення запису до ЄДР ТОВ набуває статусу «в стані припинення» згідно із Законом України від 15.05.2003 № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (Закон №755).

2. Дії після внесення запису до ЄДР про перебування в стані припинення
   Після появи запису в ЄДР ліквідатор (комісія) повинен:

   • провести інвентаризацію активів і зобов’язань, у тому числі часток у статутному капіталі інших юросіб, майна в третіх осіб, з оформленням документів за Положенням про інвентаризацію, затвердженим наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879;
   • виявити кредиторів, направити письмові повідомлення, приймати їх вимоги та сформувати реєстр кредиторів;
   • стягнути дебіторську заборгованість, погасити борги перед бюджетом та іншими кредиторами у черговості, визначеній ЦКУ;
   • закрити банківські рахунки, крім одного, що використовується для розрахунків у процесі ліквідації;
   • якщо є працівники, розпочати процедуру звільнення, повідомивши їх за 2 місяці, повідомити службу зайнятості у випадку масового вивільнення та виплатити вихідну допомогу за ст. 44 КЗпП, що відповідає вимогам Кодексу законів про працю України;
   • після завершення строку подання вимог кредиторами скласти проміжний ліквідаційний баланс і подати його на затвердження учасникам, як вимагає ст. 111 ЦКУ (послідовність дій описана у профільних матеріалах за ст. 111 ЦКУ).

3. Ліквідаційна звітність до податкової і строки для платника єдиного податку 3 групи (юрособа)
   Останній податковий період з єдиного податку – квартал, в якому проведено держреєстрацію припинення ТОВ-єдинника згідно з абз. другим п. 294.1 ПКУ, а реєстрація платником ЄП анулюється в день отримання податковим органом повідомлення держреєстратора про держреєстрацію припинення за пп. 2 п. 299.10 ст. 299 Податкового кодексу України.
   За роз’ясненням контролюючого органу у Податковій консультації (ЗІР), після внесення запису до ЄДР про припинення ТОВ–платник ЄП 3 групи (юрособа):

   • подає останню декларацію платника єдиного податку 3 групи за квартал, у якому проведено держреєстрацію припинення, наростаючим підсумком з початку року;
   • має право подати цю декларацію до закінчення податкового (звітного) періоду, на який припадає ліквідація (за пп. 49.18.8 ПКУ, що дозволяє подання до кінця періоду у разі ліквідації);
   • або протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого кварталу, у паперовому вигляді відповідно до пп. 49.18.2 ПКУ;
   • електронно подати останню декларацію не завжди можливо, оскільки, згідно з п. 42.6 ПКУ, електронний документообіг припиняється при отриманні інформації з ЄДР про держреєстрацію припинення.
     Також потрібно подати останню звітність з податку на прибуток (якщо товариство було платником податку на прибуток до переходу на ЄП або має інші податкові зобов’язання) за період з початку року до дати внесення запису про припинення за логікою пп. 137.4.3 ПКУ та/або спеціальних норм щодо ліквідації. Фінансовий облік і складання ліквідаційної фінансової звітності здійснюють за вимогами Закону №996.

4. Чи обов’язкова податкова перевірка і як відбувається зняття з обліку
   Початок процедури ліквідації юрособи є підставою для проведення документальної позапланової перевірки за пп. 78.1.7 Податкового кодексу України. Тобто перевірка не є абсолютно автоматичною, але податковий орган має право і, як правило, її призначає у зв’язку з ліквідацією.
   Окремо повідомляти податкову про ліквідацію зазвичай не потрібно, оскільки органи ДПС отримують інформацію з ЄДР у порядку інформаційної взаємодії, встановленому ст. 13 Закону №755, а правила зняття з обліку визначені розд. XI Порядку обліку платників податків, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588 (Порядок №1588).
   Для фактичного зняття з обліку юрособа повинна:

   • подати всю ліквідаційну звітність за останні періоди;
   • сплатити податки, збори, ЄСВ;
   • забезпечити можливість проведення перевірки, якщо її призначено.
     Після завершення перевірки та ліквідаційних розрахунків ліквідатор складає остаточний ліквідаційний баланс, затверджує його учасниками згідно з ч. 11 ст. 111 ЦКУ, передає документи до архіву з отриманням довідки та разом із заявою про держреєстрацію припинення подає ці документи держреєстратору відповідно до ч. 14 ст. 17 Закону №755. Після внесення запису про припинення за ст. 104 ЦКУ ТОВ вважається ліквідованим без правонаступництва.

Плануйте послідовність дій так, щоб спершу формально розпочати ліквідацію через ЄДР, після чого закрити всі податкові та облікові питання і лише потім переходити до остаточної держреєстрації припинення.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?