Питання щодо ПДВ: закриття свідоцтва та показ ПК в декларації

Так, Ви маєте право не відображати в деклараціях з ПДВ податковий кредит. Тому що згідно з п.п.14.1.181 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), «податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу». Тобто використовувати чи ні податковий кредит – це право платника ПДВ, але не обов'язок.

Щодо анулювання реєстрації платника ПДВ – у разі, якщо обсяг оподаткованих операцій у підприємства за останні 12 кал/місяці менше 1000000 грн., Ви маєте право самостійно відмовитися від статуса платника ПДВ (п.п.184.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ).

Вам слід подати заяву ф.3-ПДВ.

У разі якщо на залишках у Вас є невикористані запаси та об'єкти ОЗ, які буди придбані з ПДВ, та податковий кредит за якими відображено в деклараціях з ПДВ – доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ:

«якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів» ( п.184.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ).

Потрібно буде датою не пізніше дня анулювання скласти та зареєструвати ПН з типом причини 10.

Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення ПН з типом причини 10:

«…у графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, поле «код» не заповнюється.

Розділ Б податкової накладної заповнюється в такому порядку:

в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, на підставі яких формувався податковий кредит;

в графі 4 «Умовне позначення українське» – вказується «грн»;

в графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» – вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відс., які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;

у графі 11 зазначається сума ПДВ.

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 – 9 в такому випадку не заповнюються» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Порядок заповнення податкової накладної, що складається при анулюванні реєстрації платника за операціями з визначення податкових зобов’язань за послугами, які не були використані в оподатковуваних операціях» опубліковано 04.09.24 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/818388.html ).

Обсяги таких операцій зазначаються в декларації з ПДВ за останній період в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Також в декларації за останній період обов’язково робиться відмітка «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

ПН потрібно зареєструвати до дня анулювання реєстрації платника ПДВ включно:

«…день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ є останнім днем її реєстрації як платника ПДВ та останнім днем, коли платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з податку, а отже, в день анулювання реєстрації особи як платника ПДВ така особа має право складати та реєструвати податкові накладні» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Чи має право особа в день анулювання її реєстрації як платника ПДВ складати податкові накладні та реєструвати їх в ЄРПН?» опубліковано 13.07.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/596208.html ).

Заяву ф.-3 ПДВ податківці розглядають протягом 10 кал/днів, це випливає з п.184.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ): «у разі відсутності законних підстав для анулювання реєстрації контролюючий орган протягом 10 календарних днів після надходження заяви платника податку про анулювання реєстрації подає такому платникові податку вмотивовану письмову відмову в анулюванні реєстрації з поясненнями із зазначеного питання».

Вам варто перевірити наявність сплати всіх зобов'язань з ПДВ – адже самостійне анулювання статусу платника ПДВ у Вашому випадку можливе лише у разі їх сплати.

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 18.11.25 р. «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура»: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura

Раді допомогти, звертайтесь ще!