Вступ до ДІЯ сіті: критерії та звітування по зарплаті співробітників

Після набуття статусу резидента Дія Сіті товариству необхідно дотримуватися встановлених законодавством критеріїв щодо кількості працівників та розміру винагороди. Звітність із заробітної плати ТОВ подає щомісяця із застосуванням спеціальних ставок: ПДФО 5%, ВЗ 5%, а ЄСВ сплачується у розмірі мінімального страхового внеску.

1. Критерії, яких необхідно дотримуватися резиденту Дія Сіті.
Відповідно до ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49 компанія має відповідати таким вимогам, зокрема:

По кількості персоналу- середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів за підсумками кожного календарного місяця має становити не менше 9 осіб (п. 3 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667). Показник розраховується відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників №286 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1442-05#o5.
Розмір винагороди- середня місячна винагорода працівників та гіг-спеціалістів кожного календарного місяця має складати не менше ніж еквівалент 1 200 євро за офіційним курсом НБУ на 1-ше число відповідного місяця (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667). Вона обчислюється діленням нарахованого фонду оплати праці та винагород на кількість осіб, яким здійснювалися виплати.
Види діяльності та обмеження- компанія має здійснювати види діяльності, передбачені ч. 4 ст. 5 Закону № 1667, і не підпадати під жодне з обмежень ч. 2 ст. 5 (наприклад, не мати податкового боргу понад 30 днів у розмірі понад 10 МЗП тощо).
2. Оподаткування заробітної плати співробітників.
Відповідно до п. 170.14-1 ПКУ та Закону про ЄСВ № 2464:

ПДФО - 5%: пільгова ставка застосовується до заробітної плати працівників та винагороди гіг-спеціалістів, починаючи з місяця, наступного за місяцем набуття статусу (пп. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). У місяці набуття статусу зарплата оподатковується за стандартною ставкою 18%.

ВЗ- 5%: пільг не передбачено, утримується на загальних підставах.
ЄСВ - у розмірі мінімального страхового внеску: відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194, на заробітну плату працівників резидент Дія Сіті нараховує ЄСВ не від фактичної бази, а у фіксованому розмірі в розмірі 22% від МЗП.

3. Порядок подання звітності за найманих працівників.
Як юридична особа, ТОВ подає Податковий розрахунок щомісяця протягом 20 календарних днів, наступних за звітним місяцем.
Сплата ПДФО з доходів спеціалістів резидента Дія Сіті (5%) здійснюється на спеціальний код класифікації доходів бюджету 11011200.
Якщо в якомусь місяці умови щодо винагороди (1 200 євро) або кількості фахівців (9 осіб) не виконано, резидент зобов'язаний за цей місяць нарахувати ПДФО за ставкою 18% за власний рахунок та сплатити його до подання розрахунку, а ЄСВ нарахувати за загальною ставкою 22% від фактичної суми виплат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!