Відображення повернення передплати в декларації юрособи на єдиному податку

У декларації за 9 місяців 2026 року ви показуєте в доході повну суму фактично отриманих коштів за 9 місяців без зменшення на 10 000 грн, а повернення 10 000 грн відображаєте тільки через подання уточнюючої декларації за 1 півріччя 2026 року з відповідним зменшенням доходу.

Обґрунтування

1. Повернення передплати в іншому періоді коригується лише через уточнення. Якщо сума авансу / передплати повертається покупцю в іншому податковому періоді, ніж період її отримання, платник єдиного податку має уточнити показники усіх раніше поданих декларацій, де така сума була включена до доходу, шляхом подання уточнюючих декларацій, а не коригувати поточний період відповідно до пп. 5 п. 292.11 Податкового кодексу України. Тому повернення 10 000 грн у липні 2026 не зменшує дохід декларації за 9 місяців, а відображається через уточнюючу декларацію за 1 півріччя 2026 року із зменшенням доходу на 10 000 грн і відповідним перерахунком єдиного податку та військового збору.

2. Поточна декларація за 9 місяців заповнюється вже на скоригованій базі. Після подання уточнюючої декларації за 1 півріччя 2026 року декларація за 9 місяців 2026 повинна формуватися виходячи з уточненої суми доходу за півріччя. Для цього:

   • у рядках доходу декларації за 9 місяців зазначається загальний дохід за 9 місяців, який складається з уточненого доходу за 1 півріччя плюс фактичний дохід за 3 квартал;
   • рядки розділу з податковими зобов’язаннями за попередній період у декларації за 9 місяців заповнюються на підставі показників уже уточненої декларації за 1 півріччя (аналогічно до підходу, коли завищений дохід за півріччя виправляють через уточнюючу декларацію, а потім заповнюють звітну декларацію за 9 місяців з урахуванням скоригованих сум, як це допускає п. 50.1 Податкового кодексу України).

Підсумково: повернення 10 000 грн відображайте через уточнюючу декларацію за 1 півріччя 2026, а декларацію за 9 місяців заповнюйте вже на основі скоригованих сум без прямого віднімання повернення в поточному періоді.