ПДВ при компенсації витрат: роз’яснення щодо податкових наслідків

Позиція вашого Замовника є помилковою та безпідставною. Відшкодування має покривати повну вартість збитків з урахуванням ПДВ, оскільки за пошкодженими матеріалами ви втрачаєте податковий кредит (зобов'язані нарахувати собі компенсуюче ПЗ за п. 198.5 ПКУ).

Замовник стверджує: «ми сплатимо без ПДВ, бо ви купите нові матеріали і поставите собі ПДВ у податковий кредит». У цьому міркуванні пропущено ключову вимогу податкового законодавства щодо списання зіпсованого майна:

Коли матеріали пошкоджено настільки, що їх неможливо використати у виробництві чи реалізації, вони списуються як такі, що не використовуються в господарській діяльності. Відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 платник податку зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ (скласти зведену ПН «самому собі») за ставкою 20% на вартість придбання цих матеріалів, якщо при їх купівлі було сформовано податковий кредит.

Тобто, податковий кредит від майбутньої закупівлі нових матеріалів лише перекриє (компенсує) податкові зобов'язання, які вам доведеться нарахувати бюджету за знищеними матеріалами.

Якщо Замовник компенсує вартість матеріалів без ПДВ, ваше підприємство зазнає прямих збитків у розмірі 20%, які доведеться сплатити в бюджет за власний рахунок.

Згідно зі ст. 22 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n130 особа, якій завдано збитків, має право на їх повне відшкодування. До складу реальних збитків належать усі витрати, які особа зробила або мусить зробити для відновлення свого порушеного права (включно з податками, які виникають у процесі такого відновлення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!