Оподаткування лікарняних та ГІГ-спеціалістів: ЄСВ, ПДФО, ВЗ

Працівників Дія сіті - 18%, ЄСВ - на загальних підставах

Відповідно до п.п. 170.14 прим. 1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 - за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (5 відс.), оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті), що нараховуються (виплачуються) на його користь резидентом Дія Сіті починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, у вигляді:
а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Відповідно до п.3.2 Інструкції №5 від 13.01.2004р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text - лікарняні не включаються до фонду оплати праці, а тому на них не поширюється пільгова ставка ПДФО.

Тому із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності слід утримати ПДФО 18% та ВЗ 5%. (ЗІР 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43783)

Аналогічно і з ЄСВ - пільговий режим нарахування ЄСВ застосовується лише до доходу у вигляді зарплати, а оскільки лікарняні не включаються до складу зарплати, то ЄСВ нараховується на загальних підставах - 22% на суму лікарняних.

Гіг-спеціалісти.

Оплата перших 5 днів лікарнняого за рахунок підприємства регламентується Порядком №440 від 26.06.2015р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/440-2015-%D0%BF#Text

У п.2 зазначено - Оплата днів тимчасової непрацездатності здійснюється за основним місцем роботи застрахованої особи та за місцем роботи за сумісництвом у формі матеріального забезпечення, що повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу).

Гіг-контракт - цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст зобов’язується виконувати роботи та/або надавати послуги відповідно до завдань резидента Дія Сіті як замовника, а резидент Дія Сіті зобов’язується оплачувати виконані роботи та/або надані послуги і забезпечувати гіг-спеціалісту належні умови для виконання робіт та/або надання послуг.

Оскільки Порядком №440 не передбачено оплату лікарняного за 5 днів особі, з якою укладено гіг-контракт, то такий лікарняний не оплачується.

На підтвердження думки - лист Держпраці від 15.03.2023 р. № 951/2/2.6-23а

Раді допомогти, звертайтесь ще!