Оформлення ПН для благодійної допомоги неприбутковій організації ПДВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про здійснення операції з постачання товарів «благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства» (п.п.197.1.15 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Отже, на дату відвантаження товару слід скласти ПН за загальними правилами складання ПН на пільгові операції.

Є відповідні роз'яснення податківців щодо складання таких ПН:

«…У разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ (у тому числі відповідно до підпункту 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 Кодексу), платник податку на дату виникнення податкових зобов’язань має скласти та зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Дані, зазначені у податковій накладній, яка складається при здійсненні операції з постачання товарів / послуг, мають відповідати первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою операцією.

У податковій накладній, складеній за операціями з постачання товарів / послуг, звільнених від оподаткування ПДВ (у тому числі відповідно до підпункту 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 Кодексу) зазначається, зокрема:

у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини – «Без ПДВ»;

у графі 7 розділу Б – ціна постачання одиниці товару/послуги (у разі безоплатного постачання товарів/послуг зазначається «0»);

у графі 8 розділу Б – код ставки «903»;

у графі 9 розділу Б – код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (у разі здійснення операцій, визначених підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 Кодексу, зазначається код пільги «14060424»);

рядки II–Х розділу А не заповнюються.

Отже, у податковій накладній, що складається за операціями з безоплатного постачання товарів, звільнених від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 Кодексу, не передбачено можливості зазначати у графі 8 розділу Б іншої ставки ПДВ, ніж ставка «903». При цьому у графі 9 розділу Б такої податкової накладної зазначається код пільги «14060424», а у графі 7 розділу Б – «0». Якщо постачання товарів здійснюється благодійній організації, не зареєстрованій як платник ПДВ, у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» зазначається тип причини «02», у графі «Отримувач (покупець)» «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» ( роз'яснення ГУ ДПС у Київській області «Особливості застосування пільги стосовно операцій з надання благодійної допомоги» опубліковано 08.05.23 р., посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1008451.html ).

Та оскільки в такої ПН немає показників обсяга постачання та суми ПДВ – вона не відображається в декларації з ПДВ.

Щодо складання компенсуючої ПДВ – дійсно, у разі здійснення пільгових операцій виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) за товарами/послугами, які придбані з ПДВ, але використані у пільгових операціях.

Базою оподаткування буде ціна придбання товарів, які передані на адресу БО (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Тому датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулася передача товару на адресу БО, слід скласти зведену ПН з типом причини 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

При цьому «у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки: 1 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної частини такої ПН: «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта»» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

В графі 2 ПН такої ПН зазначається номер та дата вхідної ПН, номенклатуру не потрібно зазначати, код за УКТ ЗЕД також не зазначається, одиниця виміру – грн. (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Строк реєстрації в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!