Облік валютних операцій: визнання кредиторської заборгованості та погашення

Для обліку беріть курс НБУ на 31.08.2026 для визнання заборгованості, погашеною вважайте її на дату фактичного списання гривень з поточного рахунку (02.09.2026), курсову різницю розраховуйте між гривневим еквівалентом зобов’язання на 31.08.2026 і сумою списання 4 176 грн, банківську комісію (якщо є окремо) відносіть до адміністративних витрат.

Обґрунтування

1. Дата та курс для визнання зобов’язання. Операції в інвалюті при первісному визнанні відображають за офіційним курсом НБУ на дату здійснення операції, тобто на дату інвойсу, коли послуга прийнята до обліку (31.08.2026) згідно з п. 5 НП(С)БО 21. На цю дату робиться запис: Дт 92 (або 93/949) Кт 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» на суму 80 євро в гривневому еквіваленті за курсом НБУ на 31.08.2026.

2. Рух коштів за корпоративною карткою. Корпоративна картка обліковується як окремий банківський рахунок; типова схема така:
   • Дт 313/1 Кт 311 – перераховано гривні з поточного рахунку на рахунок картки на суму поповнення;
   • Дт 313/2 Кт 313/1 – заблоковано суму 80 євро в гривневому еквіваленті на дату блокування (01.09.2026);
   • Дт 333 Кт 313/2 – списано кошти для оплати послуг (02.09.2026);
   • Дт 632 Кт 333 – погашено заборгованість перед нерезидентом на суму 80 євро в гривневому еквіваленті за курсом, за яким банк провів списання 4 176 грн (якщо весь платіж – оплата послуги без окремої комісії).

3. Курсова різниця при погашенні зобов’язання. Кредиторська заборгованість, що підлягає погашенню грошовими коштами, є монетарною, тому при її погашенні виникає курсова різниця за правилами НП(С)БО 21. Суму зобов’язання в обліку (80 євро × курс НБУ на 31.08.2026) порівнюють із гривневою сумою фактичної оплати за курсом банку на 02.09.2026; різницю відображають: якщо оплата більше – Дт 945 «Втрати від операційної курсової різниці» Кт 632, якщо менше – Дт 632 Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці» (аналогічний підхід випливає з НП(С)БО 21).

4. Комісії банку та дата погашення заборгованості. Якщо банк утримує окрему комісію за переказ/конвертацію (не входить у 4 176 грн як частина ціни послуги), її відносять до адміністративних витрат як плату за розрахунково-касове обслуговування (Дт 92 Кт 685/311 або 333 за фактом списання) відповідно до п. 18 НП(С)БО 16. Датою погашення валютної кредиторської заборгованості вважають дату, коли з рахунку підприємства фактично списані гривні на користь постачальника через платіжну систему, тобто дату списання з поточного рахунку (02.09.2026), а не дату блокування коштів на картці.

Правильне визначення дати інвойсу та дати списання гривень дозволяє коректно розрахувати та відобразити курсову різницю і витрати на банківське обслуговування.