Оподаткування ПнВК при затримці оплати за товари резидентам

Так. Ви все вірно зрозуміли

Якщо Ви відвантажили товари/послуги (Дт 36 Кт 70) резидентам чи нерезидентам, а оплата не надійшла протягом 365 днів, то така заборгованість оподатковується ПнВК (9%).

ПКУ визначає наступне:

ст. 135 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.10. вартості майна (робіт, послуг), наданих особі, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсації вартості такого майна (робіт, послуг), крім продажу (надання) майна (робіт, послуг) після отримання оплати або за умови, що зарахування коштів від такого продажу (надання) на рахунки резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах, відкриті в українських банках, здійснюється протягом 365 календарних днів, наступних за днем:

а) митного оформлення продукції, якщо предметом операції є експорт (вивезення з України) майна;

б) передачі ризиків, пов’язаних з правом власності на майно, якщо предметом операції є реалізація майна на території України або майна, що перебуває за кордоном, без його ввезення та вивезення;

в) оформлення в письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання, якщо предметом операції є надання робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та/або інших майнових або немайнових прав;

г) отримання від особи, яка за дорученням резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах здійснює реалізацію його майна (робіт, послуг) шляхом надання доступу через електронний інтерфейс, надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей з використанням інформаційних технологій і систем для встановлення контактів та укладення угод між продавцями і покупцями, звіту про обсяги та вартість реалізованих за дорученням резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах майна (робіт, послуг), крім випадків, якщо у рахунках (квитанціях), наданих такою особою покупцям (замовникам), визначено перелік майна (робіт, послуг) та їх фактичного постачальника. Для цілей цього підпункту база оподаткування визначається виходячи з вартості реалізації майна (робіт, послуг), але не нижче їх звичайної ціни. У разі якщо вартість майна (робіт, послуг) визначена в іноземній валюті, вона перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату передачі майна (надання робіт, послуг). Положення цього підпункту не поширюються на операції резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах з платниками податку на прибуток підприємств та неприбутковими організаціями, визначеними пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу;"

ст. 137 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652):

"137.10.4. Податкові зобов’язання визначаються у податковій декларації, що подається за результатами податкового (звітного) року, протягом якого за операціями, що є об’єктом оподаткування відповідно до підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 цього Кодексу, відбулася одна з таких подій:

...137.10.4.4. сплив 365-денний строк (або строк, визначений у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, на перевищення строків розрахунків, визначених законодавством) з дня виплати коштів та/або передачі майна (у тому числі за кордон), якщо такі кошти чи майно залишаються неповернутими або платник податку не отримав у рахунок сплачених коштів майно чи результати виконаних робіт (наданих послуг), або в оплату наданих майна, робіт, послуг кошти (не провів залік зустрічних вимог, внаслідок якого припиняється зобов’язання платника податку із сплати коштів або вивезення майна за кордон);"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

В додатку ДІЯ:

ряд. 24 - наводиться вся реалізація товарів/послуг

суми наводяться без ПДВ (п. 1.2 Інформаційного листа ДПСУ № 1/2024, https://tax.gov.ua/data/material/000/638/759467/InfoList1_2024.pdf)

в т.ч.

ряд. 24.1 - реалізація іншим платникам ПнВК

ряд. 24.3 - іншим резидентам-неплатникам податку на прибуток та нерезидентам, якщо кошти зайшли або мають зайти не пізніше 365 днів.

ряд. 24.4 - резидентам на загальній системі оподаткування, платникам податку на прибуток

Фактично потрапляє під оподаткування сума різниці:

ряд. 24 - ряд. 24.1- ряд. 24.3 - ряд. 24.4

Раді допомогти, звертайтесь ще!