Оподаткування штрафів та неустойок відповідно до ПКУ 135.2.1.4

Самі по собі штрафи, які Ви сплачуєте контагентам та контролюючим органам - не оподатковуються.

Але в бухобліку Ви проводите так:

Дт 948 Кт 685 - нарахували штраф на користь нерезидента

Дт 685 Кт 311 - перерахували штраф

Дт 948 Кт 641 - нарахували собі штраф на підставі ППР від ДПС (інший держорган)

Дт 641 Кт 311 - сплатили штраф на ДПС (інший держорган)

Далі сума витрат списується на фінрезультат:

Дт 791 кт 948,

тобто впливає на фінрезультат до оподаткування (ряд. 02 декларації з податку на прибуток).

Далі, якщо Ви є квартальний платник податку на прибуток та проводите коригування фінрезультату (заповнюєте додаток РІ), то маєте проводити коригування на збільшення фінрезультату до оподаткування на суму нарахованих штрафів, вказаних в п. 140.5.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.11. на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства;"

Отже, на збільшення фінрезультату в ряд. 3.1.11 додакту РІ підуть суми проводок:

Дт 948 Кт 641 - штрафи на ДПС та інші держоргани

Дт 948 Кт 685 - штрафи на контагентів, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, платникам ЄП)

Раді допомогти, звертайтесь ще!