Документи для списання матеріалів після пошкодження складу підприємства

Вам слід сформувати пакет документів, який підтверджуватиме факт обстрілу, пошкодження/руйнування складу.

Нацперше, як правило, викликається ДСНС. Вони після гасіння пожежі, розбору руйнувань тощо, мають оформити акт про пожежу/руйнування із зазначенням причини. Якщо за фактом обстрілу відкрито кримінальне провадження, то додатково у Вас має ще бути витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР).

Після того, як Вам буде відновлено доступ до складу варто здійснити позапланову інвентаризацію (п. 7 р. I Положення № 879 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17). І формити на її підставі інвентаризацій описи, звіряльні відомості, протокол.

Оскільки склад орендований, то додатково Вам варто надіслати офіційного листа на користь орендодавця із сповіщенням його про дану подію. Також варто з ним обговорити питання щодо відновлення складу (за чий рахунок це має відбуватися).

І нарешті Вам ще треба отримати сертифікат ТПП.

В себе обліку списання знищених матеріалів Ви будете проводити на підставі всіх цих документів (акту ДСНС, інвентаризаційних документів та сертифікату ТПП). Факт списання таких матеріалів має підтверджувати акт на списання, оформлений в довільній формі.

У бухзаписах списання знищених матеріалів Ви можете показати так: Дт 947 Кт 20, 28, 22.

У прибутковому обліку таку операцію слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n2502) не передбачено ніяких спецправил (в т.ч. податкових різниць) щодо таких операцій. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 16.10.2024 р. № 4874/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували:

"Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування по операціях зі списання непридатної для використання сировини. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування".

Щодо ПДВ, то оскільки мова йде про знищення матеріалів через військову агресію, то в такому разі Ви можете скористатися п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ. Згідно з ним: "Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:
придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;
придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану.
...До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються".
Підтвердити обставини непереборної сили має саме сертифікат ТПП. Тож, якщо Ви матимете такий документ, то можете обійтися без нарахування ПДВ під час списання знищених матеріалів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!