Сплата податків ФОП в умовах бойових дій: питання повернення переплати

З точки зору контролюючих органів податковий інспектор правий. За офіційною позицією ДПС, факт сплати авансових внесків свідчить про те, що ви не скористалися пільгою, тому ці суми слід задекларувати, а повернути їх як «переплату» податкова не дозволить.

Згідно з Податковим кодексом України, підрозділ 8 розділу XX, п. 11 (щодо єдиного податку) та Податковим кодексом України, підрозділ 10 розділу XX, пп. 1.12 п. 16-1 (щодо військового збору):

• ФОП 1 та 2 груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або тимчасово окупованих РФ станом на дату початку бойових дій / окупації (згідно з офіційним Переліком територій), мають право не сплачувати ЄП та ВЗ.
• Для таких платників контролюючий орган не проводить щомісячного автоматичного нарахування авансових внесків.
• Податкові зобов’язання з ЄП та ВЗ нараховуються «за періоди, за які був сплачений єдиний податок / військовий збір, що відображені в декларації платника єдиного податку».

Офіційна фіскальна позиція ДПС

Податкова служба (зокрема в роз’ясненнях категорій 107.01.05 та 107.01.07 ЗІР) трактує вищенаведену норму однозначно й фіскально:

• якщо платник сплатив кошти за певний період, вважається, що він добровільно відмовився від пільги (не скористався правом на несплату);
• такі суми не вважаються помилково або надміру сплаченими у розумінні пп. 14.1.115 та пп. 14.1.182 ПКУ;
• підприємець зобов’язаний задекларувати сплачені щомісячні авансові внески у відповідних розділах річної податкової декларації платника ЄП (розділ ІІ або ІІІ для ЄП та розділ VIII для ВЗ);
• оскільки ці суми не є надміру сплаченими, вони не підлягають поверненню на підставі ст. 43 ПКУ або зарахуванню в рахунок майбутніх платежів.

https://7eminar.ua/news/7893-pomilkovo-abo-nadmiru-splaceni-podatki-povertajemo-bez-strafiv

Законодавче формулювання містить зв’язку: нараховуються за періоди, за які збір/податок був «сплачений ..., що відображені в декларації».

Якщо ви подасте річну декларацію без відображення нарахувань за сплачені місяці:

• В інтегрованій картці платника (ІКП): Сплачені кошти дійсно відображатимуться як позитивне сальдо (переплата), оскільки податкова самостійно не проводить нарахування без вашої звітності.
• При поданні заяви на повернення коштів (ст. 43 ПКУ): ДПС відмовить у поверненні грошей на розрахунковий рахунок, спираючись на факт сплати коштів за податковим зобов'язанням та невиконання вимоги щодо їх відображення в декларації. Податкова наполягатиме на поданні уточнюючої декларації із заповненими сумами внесків за сплачені місяці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!