Складнощі з обліком знищених ТМЦ та компенсацією працівникам після війни

1. ПДВ нараховувати не потрібно ні при списанні знищених ТМЦ, ні при ліквідації основних засобів, якщо їх знищення підтверджене належними документами про настання обставин непереборної сили. Списання здійснюється датою затвердження керівником протоколу інвентаризаційної комісії у серпні 2026 року. Вартість списаних активів включається до витрат того звітного періоду, в якому завершено інвентаризацію: у платника, який звітує поквартально, — у декларації за 9 місяців 2026 року, у платника, який звітує один раз на рік, — у декларації за 2026 рік. 2. У Об'єднаній звітності за серпень працівники, щодо яких призупинено дію трудових договорів, відображаються як такі, що перебувають у трудових відносинах. Майбутня компенсація не впливає на показники звітності за серпень і обліковується лише після її фактичного отримання як цільове фінансування.

Щодо товарно-матеріальних цінностей, відповідно до Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX), товари, придбані з ПДВ та знищені внаслідок обставин непереборної сили під час дії воєнного стану, не вважаються використаними в неоподатковуваних або негосподарських операціях. Тому компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) не нараховуються, а сформований податковий кредит не коригується.

Щодо основних засобів, абзац другий п. 189.9 ст. 189 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) передбачає, що ліквідація об'єктів унаслідок їх знищення або руйнування через обставини непереборної сили без згоди платника не є постачанням товарів, тому податкові зобов'язання з ПДВ не виникають.

Для підтвердження правомірності ненарахування ПДВ необхідно мати належні документи, зокрема акт ДСНС про пожежу чи руйнування, витяг з ЄРДР, індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати щодо конкретної події, а також матеріали інвентаризації та акти на списання.

Відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань №879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14), п. 3 розділу IV, результати інвентаризації відображаються у бухгалтерському обліку і фінансовій звітності того звітного періоду, у якому інвентаризацію завершено та затверджено її результати керівником. Якщо протокол інвентаризаційної комісії затверджено у серпні 2026 року, саме цією датою здійснюється списання.

У бухгалтерському обліку балансова вартість списаних активів включається до складу витрат періоду.

Проведення:

Списано ТМЦ — Дт 977 – Кт 20, 26, 28

Списано суму зносу основних засобів — Дт 131 – Кт 10

Списано залишкову вартість основних засобів — Дт 976 – Кт 10

Щодо податку на прибуток, Податковий кодекс України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 134.1.1) не встановлює окремих податкових різниць при списанні знищених запасів, тому їх вартість враховується через фінансовий результат. Для основних засобів платники, які застосовують податкові різниці, здійснюють коригування відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), а платники, які їх не застосовують, визначають об'єкт оподаткування виключно за даними бухгалтерського обліку.

2.Призупинення дії трудових договорів регулюється Законом України №2136-IX «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» (https://zakon.rada.gov.ua/go/2136-20), ст. 13. Під час призупинення трудові відносини не припиняються, тому працівники відображаються у Податковому розрахунку.

У Додатку 1 (Д1) за серпень у графі 14 зазначається повна кількість календарних днів перебування у трудових відносинах. Якщо до моменту призупинення працівникам було нараховано заробітну плату, у графах 16, 17 і 20 відображаються фактичні суми нарахованого доходу та ЄСВ. Якщо призупинення діяло протягом усього місяця і нарахувань не було, графи 16, 17 і 20 не заповнюються, а обов'язок донарахування ЄСВ до мінімального страхового внеску за такий повний місяць не виникає.

У Додатку 4ДФ відображається лише фактично нарахований дохід. Якщо у серпні була нарахована заробітна плата, вона показується з ознакою доходу «101» із утриманням ПДФО та військового збору. Якщо нарахувань не було, працівник у Додатку 4ДФ не відображається.

У Додатку 5 факт призупинення дії трудового договору не відображається, оскільки трудові відносини не припиняються.

Підприємство повинно вести окремий облік сум заробітної плати, ЄСВ, ПДФО та військового збору, які підлягали б нарахуванню за період призупинення відповідно до ст. 13 Закону №2136-IX.

Після фактичного отримання компенсації за програмою «Точка опори» вона обліковується як цільове фінансування.

Проведення:

Отримано кошти цільового фінансування — Дт 311 – Кт 482 (або 484)

Нараховано заробітну плату — Дт 949 (або 23, 91, 92) – Кт 661

Нараховано ЄСВ — Дт 949 (або 23, 91, 92) – Кт 651

Визнано дохід від цільового фінансування — Дт 482 (484) – Кт 718

Утримано ПДФО — Дт 661 – Кт 641/ПДФО

Утримано військовий збір — Дт 661 – Кт 642/ВЗ

Виплачено заробітну плату — Дт 661 – Кт 311

Сплачено ПДФО, військовий збір та ЄСВ — Дт 641, 642, 651 – Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!