Включення РК до ПДВ: дати та терміни реєстрації роз'яснення

Якщо РК був своєчасно надісланий на реєстрацію і після розблокування зареєстрований датою 13.12.2022, то в декларації з ПДВ його відображають за періодом грудень 2022 року (незалежно від дати розблокування в липні 2023 року).

Обґрунтування

1. РК реєструється датою первинного подання. Після прийняття рішення про реєстрацію зупиненого РК він реєструється в ЄРПН тією датою, за якою був надісланий для реєстрації, що підтверджується квитанцією, тобто датою 13.12.2022, якщо саме вона зазначена в ЄРПН як дата реєстрації.

2. Порядок відображення зменшуючого РК у декларації. При зменшенні компенсації постачальник має право зменшити податкові зобов’язання за результатами періоду, в якому проведено перерахунок, тобто періоду складання РК, але лише після його реєстрації в ЄРПН згідно з пп. 192.1.1 Податкового кодексу України.

3. Для своєчасно поданого, але зупиненого РК після розблокування. Оскільки РК після розблокування вважається своєчасно зареєстрованим (дата реєстрації в ЄРПН – 13.12.2022), зменшення податкових зобов’язань слід показати за періодом його складання – листопад 2022 року. Технічно це робиться поданням уточнюючого розрахунку до декларації за листопад 2022 року.

4. Дата розблокування (13.07.2023). Факт розблокування в 07.2023 не змінює звітний період відображення РК. Вона лише дає можливість подати уточнюючий розрахунок та виправити декларацію за листопад 2022 року.

Ваша дія зараз полягає у виправленні декларації за листопад 2022 року через уточнюючий розрахунок із відображенням цього РК.