Перехід на загальну систему для фопа: переваги та недоліки

Так, за умовами, які ви описали, повернення ФОПа з 3 групи єдиного податку на загальну систему виглядає обґрунтованим рішенням, якщо мета – щоб для соцвиплат враховувався фактичний невеликий дохід, а не «три мінімалки».

Обґрунтування

1. На загальній системі оподатковується саме чистий фактичний дохід. Для ФОПа на загальній системі оподатковується чистий дохід, тобто доходи мінус документально підтверджені витрати, і з нього сплачуються ПДФО, військовий збір та ЄСВ за правилами розділу IV Податкового кодексу України. Якщо дохід менший за мінімальну зарплату чи зовсім відсутній, це напряму зменшує суму податків і показники доходу для довідок.

2. ФОП-загальник без доходу може не сплачувати ЄСВ. Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464-VI, якщо ФОП на загальній системі в окремому місяці не отримав доходу, він має право самостійно визначити базу нарахування ЄСВ або взагалі не сплачувати його за цей місяць. Це дає можливість мінімізувати податкове навантаження в періоди низьких або нульових доходів.

3. На 3 групі базою для оподаткування є дохід, а не витрати, і ЄСВ є обов’язковим. Для ФОПа 3 групи базою оподаткування є весь дохід, отриманий від діяльності, без урахування витрат, а ЄСВ сплачується щомісяця у фіксованому мінімальному розмірі за загальним правилом (главою 1 розділу XIV ПКУ), якщо підприємець не належить до пільгових категорій. Це фактично «підтягує» дохід до рівня, який органи соцзахисту часто беруть як три мінімальні зарплати.

4. Перехід назад на загальну систему можливий лише з початку кварталу і з дотриманням умов ПКУ. Добровільна відмова від спрощеної системи здійснюється шляхом подання заяви не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу, як це встановлено п. 298.2.1 ПКУ. Після такої відмови ФОП працює на загальній системі, а надалі зможе знову обрати спрощену лише один раз у наступному календарному році, з дотриманням умов п. 298.1.4 ПКУ.

Враховуючи малий фактичний дохід та вплив «трьох мінімалок» на розмір соцвиплат, повернення на загальну систему з ретельним веденням обліку фактичних доходів і витрат є логічним та економічно доцільним варіантом.