Помилка в реєстрації ПН та виправлення валютних операцій ЗЕД

Помилку заниження бази і суми ПДВ у ПН-РЕЗ виправити через РК з кодом 502 неможливо, спершу потрібно «довести до правильних» показники ПН за ставкою 14%, а вже потім оформлювати «експортні» РК-502 та 503.

Обґрунтування

1. ПН-РЕЗ спочатку має містити правильну базу і ставку 14%. Для операцій РЕЗ, які не відповідають вимогам підпункту «а» підпункту 97.2, ПН до подання МД складається за ставкою 14% або 20% із базою не нижче мінімально допустимої експортної ціни за курсом НБУ на 0 годин дня реєстрації ПН, а вже після завершення розрахунків ставку змінюють на 0% шляхом РК за підпунктом «в» підпункту 97.4 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (Податковий кодекс України). У вас уже на етапі складання ПН сума без ПДВ занижена, тому спочатку слід виправити цю помилку як звичайне коригування кількості/ціни.

2. Алгоритм: спочатку РК на зміну ціни/обсягу (код 501 або 104), потім – РК-502. Для ПН-РЕЗ перший етап коригування – РК_РЕЗ_1 (код причини 501), який оформлюють до початку митного оформлення для зміни кількісних або вартісних показників (збільшення або зменшення обсягу) за підпунктом «а» підпункту 97.4 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (Податковий кодекс України). Якщо МД уже оформлена, а потрібно одночасно змінити і ціну, і кількість, застосовують загальний механізм РК із кодом 104 «Зміна номенклатури»: перший рядок – «мінус» усі показники помилкового рядка ПН, другий – «плюс» правильні дані, з однаковим номером групи коригування в графі 2.2 та кодом причини в графі 2.1 (ст. 192 та підпункт 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ; п. 21 Порядку №1307). Після цього, коли ПН вже міститиме правильний обсяг і базу, можна складати РК з кодом 502 для приведення ПН у відповідність до МД без зміни ставки, як це передбачено підпунктом «б» підпункту 97.4.

3. Чому система не приймає ваш РК-502. Для РК-РЕЗ усі коригування в розділі Б мають оформлятися парою рядків: перший рядок – зі знаком «–» повністю повторює показники рядка ПН, що коригується, другий рядок – зі знаком «+» містить нові показники, обидва входять в одну групу коригування (п. 24 Порядку №1307). У вашому РК-502, судячи з повідомлення системи, некоректно порахована графа з обсягом постачання: сума графи 13 по рядках пари «–/+» має дорівнювати різниці між новою та старою базою, а не просто дублювати 228105,26 зі знаком «–» без відповідного «+» рядка. Тобто: 1-й рядок – база 228105,26 зі знаком «–», 2-й рядок – правильна база (та, яку потрібно мати згідно з МД) зі знаком «+», і система перевіряє арифметику цієї пари.

4. Практична послідовність дій у вашій ситуації.

   1. З’ясуйте, чи ще не минув момент, коли можна було скласти РК-РЕЗ_1 (код 501) до оформлення МД; якщо так – усе коригування бази робіть через РК з кодом 501, а РК-502 використовуйте лише для «підтягування» до МД.
   2. Якщо МД уже оформлена і змінюється одночасно база/кількість, складіть загальний РК до ПН (не як РЕЗ-502), з кодом 104: перший рядок – «обнулення» старого рядка ПН, другий – правильні дані з базою 260040 та ПДВ 36405,60.
   3. Після цього, якщо показники ПН ще й відрізняються від МД (через курс або кількість), складіть окремий РК-502 (РК_РЕЗ_2) лише для приведення показників до МД, з дотриманням вимог підпункту «б» підпункту 97.4 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.
   4. Якщо надалі після завершення розрахунків потрібно буде перейти на ставку 0%, уже на підставі повідомлення банку складайте РК-503 (РК_РЕЗ_3), який змінює тільки ставку і суму ПДВ, без коригування кількості та бази.

Вам потрібно спочатку технічно й арифметично правильно «перебудувати» ПН до коректної бази та ПДВ через відповідний РК (501 або 104), а вже потім застосовувати спеціальний РК-502 для приведення ПН-РЕЗ у відповідність до митної декларації.