Як діяти ФОПу, який перевищив ліміт доходу у 2026

Ви можете подати Заяву на відмову від єдиного податку до 20.09., але негативні наслідки такого запізнення залишаються.

Якщо у ФОП стався переліміт доходу у 2025 році, то до 20.01.2026 року ФОП 1 групи потрібно було або перейти на вищу групу, або перейти на ЗС.

У разі переходу на ЗС до 10.01.2026 року потрібно було зареєструватись платником ПДВ. ФОП з суми переліміту єдиний податок сплачується за ставкою 15% до 19.02.2026.

При чому дата переходу в Заяві зазначається - 01.01.2026. Тобто подати Заяву зараз, щоб там була дата переходу 01.01.2026- неможливо. Звісно що Заяву на відмову від ЄП можна подати в режимі реального часу, і бути на ЗС з 01.10.2026 року, але ризики залишаються.

Якщо згодом при перевірці податкова виявить це порушення, то на підставі п. 299 .11 ПКУ анулює реєстрацію платником єдиного податку з 01.01.2026 року. За цією нормою у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Отже, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім" числом, а не з 01.10.2026.

А це означає, що, починаючи з 01.01.2026 підприємець буде вважатись загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 5%, ЄСВ 22% відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею.

Наслідки несвоєчасної реєстрації платником ПДВ:

Згідно з п. 183.10 ПКУ будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

До особи, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, однак не подала реєстраційну заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, застосовується відповідальність, передбачена пп. 123.1 – 123.3 ст. 123 ПКУ (в залежності від характеру порушення).

При цьому, відповідальність за неподання податкової декларації з ПДВ та за відсутність реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних до такої особи не застосовується. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 101.27 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42864

Отже, відповідно до п.123.1 -123.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 якщо особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала своєчасно Заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, податковий орган зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25% (50% – при повторному порушенні) суми такого зобов’язання.

Тобто наслідки - це ДПС визначить податкові зобов'язання до сплати по правилу "першої події" без врахування податкового кредиту, починаючи з 11.01.2026 р. + штрафні санкції 25% від цієї суми.

Зразки Заяв на відмову від ЄП та реєстрацію платником ПДВ https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Якщо зараз подати Уточнюючу декларацію за 2025 рік, показати переліміт, сплативши перед цим податки з суми переліміту, то ДПС побачить переліміт, призначить перевірку і самостійно анулює реєстрацію платником єдиного податку з 01.01.2026.

Раді допомогти, звертайтесь ще!