Коригування боргу і ПДВ через втрату посилки: нюанси

Коригування боргу слід зробити на дату складання та підписання двостороннього документа (акта або додаткової угоди про анулювання накладної у зв’язку з неотриманням і знищенням товару).

Відповідно до ст. 664 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3271 обов’язок передати товар вважається виконаним у момент вручення товару покупцеві (якщо договором не встановлено інше).

Оскільки майно знищено на терміналі, у покупця відсутній обов'язок з оплати, а оформлена видаткова накладна не відображає реальної господарської операції.

Підтвердними документами є акт перевізника про знищення посилки через обстріл, претензія з підтвердженням її визнання «Новою поштою», а також двосторонній акт/додаткова угода з покупцем про визнання видаткової накладної недійсною.

На дату підписання документа про анулювання постачання складається РК із кодом причини коригування 103.

За загальним правилом товари, знищені або списані без використання в оподатковуваних операціях, вважаються використаними у негосподарській діяльності (пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931), що вимагає нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ виходячи з ціни придбання товару.

Проте є виключення. Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 не призводить до нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ знищення (втрата) товарів унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору) під час воєнного стану (зокрема внаслідок збройної агресії РФ).

Але оскільки підприємство отримує повне відшкодування вартості товару від перевізника, податкові органи на практиці стверджують, що збитки компенсовані, а тому пільга п. 32-1 не працює, вимагаючи нарахувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ. Для безпечної позиції рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).

Що стосується компенсації від «Нової пошти», то відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування шкоди (збитків). Оскільки кошти надходять за претензією саме як компенсація завданих збитків, об'єкта оподаткування ПДВ не виникає, і податкова накладна на «Нову пошту» не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!