Витрати ФОП: чи можна включити витрати з іншого КВЕДу

Прямі витрати (вартість товарів, сировини чи послуг під реалізацію) за КВЕДом, за яким дохід не надходив, у витрати включати не можна. Окремі постійні витрати ФОП (платежі за обов'язкові ліцензії/дозволи, ЄСВ за себе, оренда загального приміщення) можна включити до витрат у періоді їх сплати за умови належного документального оформлення та зв’язку з підприємницькою діяльністю.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 177.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 об'єктом оподаткування ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю. Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.4 до складу витрат відносяться лише витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням доходу.

1. Прямі витрати на придбання товарів / матеріалів (п.п. 177.4.1 ПКУ)

До витрат відносяться матеріальні витрати, що формують собівартість реалізованої продукції або товарів (робіт, послуг).

• Якщо товари чи послуги придбані та оплачені за напрямом діяльності (КВЕДом), за яким продажі ще не здійснювалися або дохід ще не надійшов, права на включення їх вартості до витрат поточного періоду немає.
• Такі витрати зможуть зменшити оподатковуваний дохід лише в тому податковому періоді, коли за цим видом діяльності буде фактично отримано виручку від їх реалізації.

2. Адміністративні, загальні витрати та збори (п.п. 177.4.3, п.п. 177.4.4 ПКУ)

• Ліцензії, дозволи, податки та ЄСВ: суми платежів за одержання ліцензій, дозволів на зареєстровані види діяльності, а також ЄСВ за себе відображаються у графі 8 Типової форми обліку доходів і витрат (затвердженої наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261) за фактом їх сплати. Отримання доходу саме за цим КВЕДом у день або місяць сплати не є обов'язковою умовою для їх визнання.
• Оренда, зв'язок, обслуговування рахунків: якщо зазначені витрати забезпечують діяльність ФОП у цілому (наприклад, єдиний офіс, розрахунково-касове обслуговування банку), вони враховуються у витратах за фактом оплати у складі інших витрат (графа 9 Типової форми). Якщо ж витрати вузькоспеціалізовані виключно під «бездохідний» напрямок (наприклад, оренда цеху під виробництво, яке ще не запустили і за яким не продали жодної продукції), під час перевірки контролери знімуть такі витрати через відсутність факту отримання доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!