Продаж вантажного автомобіля: документи, ПДВ та податкові нюанси

ФОП може продати власний автомобіль, але з урахуванням наступної позиції ДПСУ, наведеної в ІПК від 24.07.2026 р. № 4273/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

"...У своєму зверненні фізична особа – підприємець, повідомив, що перебуваючи на загальній системі оподаткування, у 2022 році придбав вантажний автомобіль для проведення господарських операцій (КВЕД 49.41), отримав та відобразив податковий кредит.

1. Чи не суперечить продаж основного засобу, який обліковується у фізичної особи – підприємця (20-ОПП подано) чинному законодавству?

2. Якщо така операція не суперечить чинному законодавству, то за якою датою виникають податкові зобов’язання з ПДВ та як правильно скласти податкову накладну?

3. Які податки платник має сплатити?

Щодо першого та третього питань

Пунктом 1 ст. 325 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) визначено, що суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи.

Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати (п. 2 ст.325 ЦКУ).

Враховуючи те, що ЦКУ не встановлює такого суб’єкта права приватної власності як фізична особа – підприємець, дохід, отриманий фізичною особою – підприємцем від продажу власного рухомого майна, підлягає оподаткуванню за нормами, визначеними ст. 173 Кодексу.

...Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна визначено ст. 173 Кодексу, згідно з п. 173.8 для цілей цієї статті під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об’єкти рухомого майна, крім їх успадкування та дарування.

Відповідно до п. 173.1 ст. 173 Кодексу дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 Кодексу.

Ставка податку на доходи фізичних осіб становить 5 відсотків бази оподаткування у випадках прямо визначених розділом ІV Кодексу (п. 167.2 ст. 167 Кодексу).

...Відповідно до п. 173.3 ст. 173 Кодексу у разі якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені розділом IV Кодексу функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до п.п. 173.1 або 173.2 ст. 173 Кодексу з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

Враховуючи викладене, дохід, отриманий фізичною особою від продажу рухомого майна у вигляді вантажного автомобіля, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків та військовим збором – 5 відсотків...

Щодо другого питання

... оскільки, операція з продажу рухомого майна відноситься до господарської діяльності суб’єкта підприємницької діяльності – платника ПДВ і така фізична особа – підприємець при придбанні вантажного автомобіля включив до складу податкового кредиту суму ПДВ з вартості вантажного автомобіля, то при його продажу платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 188.1 ст. 188 Кодексу, та скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН в терміни встановлені Кодексом.

При продажу вантажного автомобіля платником ПДВ податкові зобов’язання виникають за загальним правилом «першої події». Податкові зобов’язання виникають тією датою, яка відбувалася раніше:

дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок (або оприбуткування готівки в касу) як оплата за автомобіль;

дата відвантаження автомобіля, яка підтверджується первинними документами – актом приймання-передачі автомобіля або видатковою накладною..."

Додатково - https://7eminar.ua/news/23057-fop-zagalnik-prodaje-vantaznii-avtomobil-koli-vinikaje-pdv-ta-yak

Отже, в цій ситуації:

1. як правильно оформити продаж документально?

Необхідно укласти договір купівлі-продажу автомобіля між ФОПами в письмовій формі в сервісному центрі МВС

Скласти акт приймання-передачі автомобіля

2. чи потрібно нараховувати ПДВ на всю суму продажу та складати/реєструвати податкову накладну?

Так, ПН складати потрібно да дату "першої події" (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528): або на дату отримання коштів від покупця, або на дату складання акту приймання-передачі автомобіля

3. як визначити дохід і витрати для оподаткування у ФОП на загальній системі?

На думку ДПСУ (див. вище) ця операція не відображається в податковому обліку ФОП на загальній системі, а оподатковується за правилами ст. 173 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182) - як при продажу рухомого майна фізособою.

З урахуванням норм п. 173.3 ПКУ, якщо покупцем є інший ФОП, то він є для продавця податковим агентом і відповідно має утримати з доходу продавця ПДФО 5 % та ВЗ 5% та сплатити їх до бюджету.

4. чи потрібна незалежна оцінка автомобіля або є мінімальна допустима ціна продажу?

Окільки дохід продавця буде оподатковуватись як дохід фізособи, то маєте врахувати таку норму ст. 173 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182)

"173.1. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом."

Отже, має бути проведена незалежна оцінка даного автомобіля, що визначати - чи не є вона нижче ціни договору і чи не вплине вона на базу нарахування ПДФО та ВЗ

5. які ще податкові нюанси слід врахувати?

Оскільки Вам прийдеться виписувати ПН на продаж цього автомобіля, то врахуйте таку норму ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...При цьому ... база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)..."

Отже, незалежна оцінка вартості авто буде Вам внагоді і для визначення бази оподаткування ПДВ - вона не має бути нижча за звичайну ціну. Звичайна ціна - це ринкова ціна, яка може бути підтверджена оцінювачем.

Оцінювач має визначити звичайну ціну без ПДВ та з ПДВ, щоб Ви вірно могли врахувати її для цілей оподаткування ПДФО, ВЗ та ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!