Чи може трьохстороння угода вплинути на статус ФОП

Сам по собі факт оплати за тристороннім договором з поточного рахунку ФОП 3 групи за послуги, отримані ФОП 2 групи, не є прямою підставою для втрати статусу платника єдиного податку, оскільки оплата проведена у грошовій формі.

Водночас операція містить суттєві податкові ризики щодо виникнення додаткового оподатковуваного доходу або порушення правил розрахунків у взаємовідносинах між самими підприємцями (чоловіком і дружиною).

Згідно з Податковим кодексом України, п. 291.6 ст. 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники єдиного податку 1–3 груп зобов’язані здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Перерахування коштів із розрахункового рахунку одного ФОП на рахунок іншого є безготівковою грошовою формою розрахунку. Законодавство України (зокрема цивільне) та позиція контролюючих органів не забороняють платникам єдиного податку укладати тристоронні договори, де обов'язок щодо оплати послуг покладається на третю особу. Якщо розрахунок здійснено грошима, порушення п. 291.6 ст. 291 ПКУ щодо виконавця послуг не відбувається.

Ризики для ФОП 2 групи (дружини)

• Обмеження замовників послуг: обмеження, встановлені Податковим кодексом України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291, стосуються виключно надання послуг платником 2 групи (надавати послуги дозволено лише населенню та іншим платникам єдиного податку). Купувати/отримувати послуги для власної діяльності ФОП 2 групи має право у будь-яких суб’єктів господарювання.


• Безоплатно отримані послуги (ст. 292.3 ПКУ): критичним є те, як закриваються зобов'язання між дружиною та чоловіком. Якщо за тристоронньою угодою або договором між подружжям дружина не компенсує чоловікові сплачену ним суму грошима, така послуга для дружини набуває статусу безоплатно отриманої згідно з Податковим кодексом України, п. 292.3 ст. 292. Вартість таких послуг (за звичайною ціною) дружина зобов'язана включити до свого підприємницького доходу. Це не позбавляє статусу спрощенця, якщо не перевищено річний ліміт доходу (у 2026 році для 2 групи — 7 211 598 грн).


• Заборона взаємозаліків: якщо дружина планує «закрити» свій борг перед чоловіком іншими товарами, послугами чи шляхом взаємозаліку зустрічних вимог (зарахування боргу), це буде прямим порушенням вимоги щодо грошових розрахунків (Податковий кодекс України, п. 291.6 ст. 291). Таке порушення тягне за собою обов’язок перейти на загальну систему оподаткування відповідно до Податкового кодексу України, пп. 4 пп. 298.2.3 ст. 298.

Ризики для ФОП 3 групи (чоловіка)

• Для платників 3 групи об'єктом оподаткування є дохід (Податковий кодекс України, пп. 1 п. 292.1 ст. 292). Здійснення витрат (оплата рахунку) не змінює його податкові зобов'язання з єдиного податку.


• Оплата за третю особу може трактуватися податківцями як надання безвідсоткової позики (поворотної фінансової допомоги) або безповоротної фіндопомоги. Поодиноке надання таких коштів за договором не є забороненим, проте систематичні подібні транзакції податкова може класифікувати як діяльність у сфері фінансового посередництва, яка заборонена на спрощеній системі (Податковий кодекс України, пп. 291.5.1 ст. 291).

Щоб уникнути претензій контролюючих органів:

1. У тристоронній угоді або в окремому договорі (наприклад, договорі позики/доручення між чоловіком та дружиною) обов'язково пропишіть обов'язок дружини повернути сплачену чоловіком суму.


2. Дружина повинна повернути кошти чоловікові виключно в грошовій формі (безготівковим переказом на його рахунок або поверненням позики) протягом узгодженого строку (бажано до 12 календарних місяців, якщо оформлюється поворотна фіндопомога).


3. У жодному разі не оформлюйте залік зустрічних однорідних вимог між ФОПами (акти взаємозаліку).

Раді допомогти, звертайтесь ще!