Оподаткування ПДВ при наданні послуг нерезиденту: нюанси обліку

Якщо замовником Ваших транпортно-експедиторських послуг є нерезидент, то місцем постачання таких послуг є місце реєстрації замовника (П. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Це означає, що транспорно-експедитрські послуги (Ваша винагорода експедитора) не буде оподатковуватись ПДВ, на неї Ви не будете складати ПН. Але ця сума має бути відображена в декларації з ПДВ в ряд. 5 та в додатку Д4 в таблиці 1.

Додатково ЗІР (101.21, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27107)

При цьому якщо Ви в ході виконання цього договору отримуєте від третіх осіб податковий кредит (зокрема, за експедиторські послуги іншого експедитора-резидента), то Ви маєте право поставити цей ПДВ в податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН на загальних підставах.

Тобто, маєте право на податковий кредит по 263 000 грн. та 36 000 грн.

Проте, якщо своєму замовнику Ви виставляєте послугу "одним рядком" - "транспортно-експедиторські послуги", то всі ці послуги підпадуть під норму п. 186.3 "ж" ПКУ (не є об`єктом оподаткування), оскільки фактично Ви виставили все це як свою "винагороду експедитора".

Це буде означати, що Ви:

1) не будете перевиставляти ставку 0 % (по міжнародному перевезенню) окремо, якщо в звіті експедитора Ви не вказуєте суму 202 000 грн як вартість послуги перевезення від третьої особи, яку Ви перевиставляєте

2) маєте нарахувати умовний ПДВ на вхідний податковий кредит від суми винагороди інших експедиторів 263 000 та 36000 на підставі п. 198.5 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931)

3) Ваша експедиторська винагорода також не буде оподатковуватись ПДВ, і буде "сидіти" в загальній сумі "транспортно-експедиторські послуги".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!