Перехід з 3 групи ФОП на 2: умови та обмеження

Для переходу з 3 на 2 групу з 4 кварталу 2026 року подаєте Заяву за формою F0102003 не пізніше 15.09.2026, у ній обираєте «внесення змін» і в полі 5.2 зазначаєте перехід з 3 на 2 групу; річний ліміт для вас не рахується пропорційно кварталу, у 2026 році враховується весь дохід з початку року, який не повинен перевищити 7 211 598 грн, тому при доході 500 000 грн на 3 групі ви зможете ще отримати до 6 711 598 грн на 2 групі до кінця року.

Обґрунтування

1. Яку заяву подати та що відмічати. Для зміни групи використовують Заяву про право застосування спрощеної системи оподаткування за формою F0102003, подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси не пізніше ніж за 15 к. днів до початку наступного кварталу, що прямо випливає з п. 298.1.5 ПКУ і реалізується через бланк «Заява про право застосування спрощенної системи оподаткування». У Заяві ставите відмітку напроти «Внесення змін», заповнюєте всі обов’язкові поля та у полі 5.2 зазначаєте, що переходите з 3 групи на 2 групу з 01.10.2026.

2. Можливість переходу протягом року на «нижчу» групу. Норма п. 298.1.5 ПКУ дозволяє платнику єдиного податку за умови дотримання вимог для обраної групи самостійно перейти на єдиний податок іншої групи з початку кварталу за заявою, поданою не пізніше ніж за 15 днів до його початку. Обмеження встановлені не щодо напряму переходу (вгору/вниз), а щодо відповідності критеріям обраної групи (ліміт доходу, контрагенти, види діяльності, працівники).

3. Як працює річний ліміт при зміні групи. Для 2 групи у 2026 році граничний обсяг доходу становить 7 211 598 грн, що підтверджено даними про ліміти, встановлені пп. 2 п. 291.4 ПКУ, на які прямо посилається матеріал про єдиний податок 2026 року з посиланням на п. 291.4 ПКУ. Ліміт встановлений на календарний рік і не ділиться пропорційно по кварталах, а при зміні групи весь дохід за рік (на всіх групах) підсумовується і порівнюється з річним лімітом тієї групи, на якій підприємець закінчує рік. Отже, ваш дохід 500 000 грн на 3 групі за три квартали враховується у загальний ліміт 7 211 598 грн для 2 групи, тому до кінця року ви зможете отримати ще до 6 711 598 грн, а не лише «квартальну» частину 1 802 899,50 грн.

4. Який дохід враховуватиме податкова при рішенні про перехід. При розгляді переходу з 3 на 2 групу контролюючий орган зіставляє обсяг доходу за попередній рік або за період перебування на поточній групі з лімітом, встановленим для 2 групи на рік переходу, як це випливає з ІПК, де для переходу з 3 на 2 групу порівнюється дохід, отриманий на 3 групі, з граничним обсягом доходу, передбаченим пп. 2 п. 291.4 ПКУ. На практиці це означає, що перехід з 4 кварталу 2026 року буде можливий, якщо ваш дохід з початку 2026 року до моменту подання Заяви не перевищує 7 211 598 грн та ви виконуєте інші умови 2 групи.

За ваших вихідних даних перехід на 2 групу з 4 кварталу 2026 року можливий і річний ліміт рахується по всьому 2026 року, без пропорційного зменшення за квартал.