Чи будуть штрафи за донарахування доплат і податків

Штрафів і пені можна уникнути, якщо ви самі донарахуєте ПДФО і військовий збір, сплатите їх та виправите звітність, скориставшись воєнними послабленнями; якщо ж різницю в податках виявить і донарахує ДПС за результатами перевірки, штрафи можливі, але теж можуть бути скасовані за спеціальними воєнними нормами.

Обґрунтування

1. Донарахування податків через уточнюючу декларацію під час воєнного стану. Тимчасово, на період дії воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок через уточнюючу декларацію штрафні санкції та пеня не застосовуються, якщо платник спочатку сплачує суму заниженого зобов’язання, а вже потім подає уточнення, що прямо передбачено п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Це стосується й додаткового блага, якщо ви самостійно збільшуєте базу оподаткування за минулі періоди.

2. Якщо заниження ПДФО та військового збору виявить ДПС. За загальним правилом за несплату або несвоєчасну сплату податків із доходів працівників передбачені штрафи і пеня (для ПДФО – ст. 125‑1 ПКУ, для ВЗ – ст. 125‑1 ПКУ, для несвоєчасної сплати узгодженого зобов’язання – ст. 124 та 129 ПКУ). Проте якщо донарахування буде зроблено за результатами документальної перевірки і ви сплатите донараховану суму протягом 30 днів без судового оскарження, штрафи та пеню щодо цієї суми можуть бути скасовані за правилами п. 69.37 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

3. Ризики для податкового агента, якщо нічого не виправляти. Якщо підприємство не скористається можливістю самостійно виправитися і залишить занижену суму податків, під час перевірки ДПС може донарахувати ПДФО і військовий збір і застосувати до податкового агента штрафи за ст. 125‑1 ПКУ, а також фінансову відповідальність за несвоєчасну сплату узгоджених сум за ст. 124 ПКУ, а пеню – за ст. 129 ПКУ, якщо не будуть виконані умови воєнних послаблень.

4. Практичний безпечний алгоритм. Щоб мінімізувати ризики, доцільно: 1) розрахувати додаткову суму ПДФО та військового збору із збільшеного додаткового блага; 2) сплатити цю суму до бюджету; 3) подати уточнюючий Податковий розрахунок з відображенням збільшеної суми додаткового блага (ознака доходу 126) і донарахованих податків за ті періоди, яких це стосується, використовуючи воєнну норму п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Коректне самостійне донарахування й своєчасна сплата податків за воєнними нормами дозволяють обійтися без штрафів і пені.